ЧТО ТАКОЕ “НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА”?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЧТО ТАКОЕ “НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА”?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Ни для кого не секрет, что иметь регистарцию компании в Соединенных Штатах как минимум репутационно очень выгодно для бизнеса. Ваши клиенты просто иначе с вами разговаривают, даже если вы не работаете непосредственно на американский рынок. Если вы всерьез задумались о таком решительном шаге, вас наверняка волнует вопрос о налогообложении, ведь хорошая идея может обернуться сущими проблемами. Для начала надо иметь в виду, что с точки зрения налогообложения бывает два типа компаний — С corporation и S corporation. По дефолту все компании относятся к типу C, если специально не была оформлена заявка на присвоение статуса S. Для налоговой С Corporation — это независимое юридическое лицо, которое облагается налогами отдельно от ее акционеров и директоров. Такой подход используется, чтобы обезопасить владельцев от финансовых или каких-либо других проблем самой компании. Налогообложение данного типа прежде всего включает в себя федеральный налог, который с 2018 года абсолютно для всех составляет 21%, налог штата, который варьирует от 0 до 12 процентов, а также целая вереница налогов, которые определяются конкретной спецификой бизнеса.

Как платить налоги, если вы потенциальный работодатель

Дополнительные сборы с зарплаты американцев

Помимо подоходного налога, с резидентов США удерживают также:

• налог соцобеспечения – его высчитывают со всего оклада, а не с налогооблагаемой базы, как обычно. Платит работодатель, установленная ставка равна 4,3 %. Сотруднику не надо ни оформлять отчетность, ни собирать какие-либо бумаги – за этот взнос полностью отвечает наниматель;
• Medicare tax – национальная программа медстрахования для лиц от 65 лет. Ставка составляет 1,46 % – на сотрудника и нанимателя, средства удерживают со всей суммы оклада. Порог удержания – 200.000 USD, но при его превышении работник вносит уже 2,35 %;
• Social Security tax – способствует реализации федеральной пенсионной программы, а также программы, направленной на помощь безработным и недееспособным гражданам. Это тоже платеж со всего оклада. Отдавать надо 4.2 % от оплаты труда. Работодатель вносит 6,2 % от зарплаты сотрудника. Работающие на себя отдают 10,4 % от дохода.

Подоходный налог в других странах

Если рассматривать налоги на зарплату в Америке и в других государствах, можно обнаружить интересные факты. На самом деле наиболее высокие выплаты характерны для европейских государств. В большинстве из них задействуют прогрессивную шкалу. В ФРГ максимальный платеж доходит до 40 %, а в Дании – до целых 55 %. Это много, в сравнении с американскими 38 %.

В Австрии выплачивают до 35 %, но если учесть другие обязательные начисления, в совокупности обычно выходит до 60 %. В Бельгии отдают до 50 % от зарплаты, в Великобритании – максимум 45 %.

В Румынии удерживают только 16 % – это ставка и для граждан, и для предпринимателей. Хотя несколько лет назад платеж составлял 38 %. Кстати, такой подход позволил значительно сократить число фирм, пытающихся уйти от налогообложения.

На фоне этих значений российские 13 % кажутся действительно очень маленьким сбором. Особенно в сравнении с французскими 75 % или испанскими 52 %. Но если учесть прочие обязательные взносы – на недвижимость, имущество, транспорт – набегает более солидная сумма. Болгария пошла по тому же пути, что и Румыния. Здесь владельцы бизнеса и обычные граждане платят 10 % от доходов.

В Сингапуре аналогично задействуют прогрессивную шкалу. При заработке до 34.706 SGD, что эквивалентно 1,5 млн ₽, сборы ничего не составляют – они равны 0 %. Но состоятельные резиденты обязаны оплачивать 22 %. Состоятельность обозначена суммой от 462.748 SGD – это примерно 20.000.000 ₽.

На Багамских островах при прибыли меньше 50.000 USD тоже не требуются взносы. А на Каймановых островах вообще нет налоговых обязательств.

Налог на подарки (Gift Tax)

Безвозмездная передача имущества (денежные средства, акции, доли в компании, недвижимость) может облагаться налогом на подарки.

Ставка может доходить до 40%. Однако в подавляющем большинстве случаев платить налог на дарение не придется. Главное – правильно воспользоваться льготами, предусмотренными налоговым законодательством. Ежегодный необлагаемый минимум составляет 15 тыс. долларов. Т.е. на эту сумму человек в течение года может делать подарки совершенно любому лицу.

Но даже если подарок одному лицу составит более этой суммы, это совсем не значит, что налог надо будет уплачивать. Законодательством предусмотрен еще одна необлагаемая сумма в течение всей жизни – 11,4 млн. долларов (по состоянию на 2019 год). Поэтому на подаренные, к примеру, 50 тыс. долларов надо будет заполнить декларацию, но превышение в 35 тыс. долларов может пойти в зачет в пожизненный лимит.

Минимизация налогообложения в США возможна лишь в случае досконального знания законодательства, а также его правоприменительной практики. Именно поэтому в Америке широко распространено налоговое консультирование. Не стоит пренебрегать консультацией налогового адвоката, особенно на этапе планирования переезда в Соединенные Штаты или открытия бизнеса в этой стране.

Данная статья носит исключительно ознакомительную цель и не является консультацией по индивидуальным вопросам. Для реализации конкретных решений предлагаем обратиться к нашим опытным налоговым адвокатам и CPA.

Какие вычеты применимы при расчете подоходного налога в США

На сегодняшний день существует ряд вычетов, которые позволяют снизить налогооблагаемую сумму:

• в зависимости от возраста налогоплательщика и его семейного статуса определяется сумма необлагаемого минимума;
• к зачету может пойти сумма трат на мед.обслуживание, но не более 7,5% от облагаемой налогом суммы дохода;
• взносы в пенсионный фонд;
• проценты по кредитам связанным с ипотекой на первый, а также на второй дом;
• не облагаются налогом суммы, перечисляемые в качестве пожертвований в благотворительные организации, фонды, научные и религиозные организации, а также расходы, связанные с уходом за пожилыми и детьми;
• убытки по пассивным инвестициям (это такой вид инвестиций, при которых инвестор не может влиять на управленческие решения). Такого рода убытки уменьшают исключительно подпадающую под налог сумму доходов от деятельности, связанной с пассивными инвестициями.

Для мигрантов самыми актуальными будут федеральные сборы с физических лиц. Кроме того, налоговая система США предусматривает изъятие части доходов с компаний. Также существуют пошлины штата и округа.

Что касается основных федеральных сборов, то к ним следует отнести:

• Income tax – это подоходный налог (учитывается не только постоянная зарплата, но и гонорары, % от вкладов и прочее);
• >Social security tax – сбор на социальное обеспечение: пенсии и пособия незащищенным слоям населения (размер составляет 10.4% доходов, причем резидент платит только 4.2%, а остальное вносит работодатель);
• Medicare – это сбор на обеспечение медицинской страховки пенсионеров, если они не могут оплатить ее сами (1.45% с сотрудника и 1.45% с работодателя или 2.9% с работающего на себя фрилансера);
• Real estate tax – ежегодный сбор (от 0.14 до 1.84% стоимости недвижимого имущества);
• Estate tax – налог на наследуемую собственность, который может составлять до 40% ее стоимости (при обложении резидента учитываются даже зарубежные активы).

Подоходный налог на уровне штатов

Какие платят налоги в США физические лица и юридические, помимо федерального подоходного? Еще один налог на доходы взимают со своих жителей штаты. Причем каждый из них волен сам назначать свою ставку, поэтому в разных регионах подоходный налог на этом уровне может существенно различаться. В восьми штатах он вообще отсутствует. Это Аляска, Техас, Флорида, Невада, Южная Дакота, Вайоминг и Вашингтон. При этом каждый регион имеет право устанавливать ставку налога: в некоторых штатах она прогрессивная, в других – постоянная. Поэтому многие компании открывают свои офисы и заводы в штатах, освобожденных от налогов – это позволяет удешевить производство и сделать их товары более доступными. Какие штаты являются самыми «дорогими» в отношении подоходного налога?

Налоговые льготы и вычеты

Суммированные ставки налогообложения в Соединенных Штатах нельзя назвать низкими, однако это с успехом компенсирует система вычетов и льгот по налогам. Например, для семей, подающих декларацию совместно, и для главы домохозяйства налоговые вычеты в США таковы.

Налоги штатов и местные

На уровне отдельных штатов и местных округов вводятся следующие налоги:

• налог с розничных продаж потребительских товаров – в зависимости от штата или муниципалитета ставки варьируются от 4% до 9%;
• налог на имущество взимается как с юридических, так и с физических лиц, стоимость оценивания и налоговые ставки зависят от штата и местных властей;
• налог на добычу и переработку полезных ископаемых, в частности нефти, взимается властями штата, они же составляют перечень природных ресурсов и устанавливают налоговую ставку.

Кроме того, штаты могут устанавливать налог на автотранспорт, а муниципалитеты – экологический.

Возврат налогов и финансовый вычет

В общей сложности налоги могут составлять до 60% от дохода американца. Однако, на практике, граждане не платят государству таких больших денег. Фискальная система предусматривает во многих случаях возврат налогов, что существенно облегчает для граждан налоговое бремя.

Главным критерием уменьшения налогооблагаемой базы является утвержденный государством прожиточный минимум. С этой суммы налоги не взимаются. Под финансовые вычеты подпадает целый ряд документально подтвержденных расходов, снижающих суммы, подлежащие уплате.

На размер налогового бремени оказывают влияние, например:

• Место жительства;
• Размер дохода;
• Семейный статус плательщика;
• Наличие и количество детей;
• Наличие иждивенцев.

По состоянию на 2019 год под возврат подоходных налогов подпадают следующие виды расходов:

• Проценты по ипотеке;
• Расходы на медицинское обслуживание;
• Услуги стоматолога;
• Алименты;
• Благотворительные взносы;
• Зарплата няне на время работы родителей в качестве волонтеров;
• Обучение в университете или колледже в кредит;
• Страхование.

Получить возврат можно лишь в случае, если расходы подтверждены соответствующими документами. Выигрыш под возврат не подпадает. С него счастливым обладателем приза должна быть произведена уплата соответствующего процента в государственную казну.

Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимость в США на федеральном уровне не урегулирован, а передан на усмотрение местных властей. Поэтому в этом вопросе наблюдается огромное многообразие, ведь и ставки, и порядок уплаты, и льготы для некоторых категорий недвижимого имущества варьируются в зависимости от каждого конкретного округа или региона.

При исчислении и уплате взноса на недвижимость, помимо непосредственно балансовой стоимости такого имущества, могут учитываться многие другие факторы, в частности: тип объекта (жилой или коммерческий), время ее приобретения, количество единиц у одного владельца и так далее.
Специалисты «Прифинанс» досконально знают систему налогов в США и готовы помочь определить наиболее выгодные штаты для ведения того или иного бизнеса, а также оптимизировать выплаты в каждой конкретной ситуации.

Требования законодательства относительно постоянного места жительства («зеленой карты»)

Вы считаетесь налоговым резидентом для целей налогообложения федеральными налогами США в случае, если в любой период календарного года Вы являетесь постоянным жителем США на законных основаниях. Для того, чтобы являться постоянным жителем США на законных основаниях в любой период времени, иммиграционное законодательство США предоставляет Вам привилегию постоянного проживания в США в качестве иммигранта. Как правило, Вы получаете такой статус после того, как Служба гражданства и иммиграции США (USCIS) выдаст Вам регистрационную карту иностранного гражданина, форму I-551, которую обычно называют «зеленой картой». В соответствии с законодательством Вы будете обладать статусом резидента США до тех пор, пока:

• Добровольно не откажетесь от этого статуса, уведомив об этом в письменной форме Службу гражданства и иммиграции США;
• Ваш статус иммигранта не будет прекращен Службой гражданства и иммиграции США; или
• Ваш статус иммигранта не будет прекращен по решению федерального суда.

Если Вы соответствуете требованиям законодательства относительно постоянного места жительства, но не соответствуете требованиям относительно долгосрочного пребывания в текущем году, отсчет срока статуса резидента начнется с первого дня Вашего присутствия в США в качестве постоянного жителя на законных основаниях. Тем не менее, в этой ситуации иностранное лицо может сделать выбор считаться иностранным резидентом в течение всего данного календарного года.

Иностранные лица с двойным статусом, состоящие в браке с гражданами США или иностранными гражданами-резидентами

Если Вы являетесь иностранным лицом с двойным статусом и состоите в браке с гражданином США или иностранцем-резидентом, вы можете подать совместную с супругом(-й) (гражданином США или иностранцем-резидентом) налоговую декларацию о подоходном налоге.

Выбрав такой вариант, Вы и Ваш(-а) супруг(-а) в течение всего налогового года будете являться резидентами, как для целей налогообложения федеральным подоходным налогом, так и для целей удержания федерального подоходного налога с ваших заработных плат.

Следует отметить, что существует несколько ситуаций, при которых Ваш статус может все равно расцениваться как статус нерезидента-иностранного лица. В дополнение к этому, к Вам может применяться статус нерезидента-иностранного лица для целей удержания налога по социальному страхованию и медицинскому обслуживанию.

ПРИМЕЧАНИЕ: Если Вы предоставляете совместную налоговую декларацию в соответствии с вышеуказанными требованиями, к Вам не применяются специальные положения и ограничения, предусмотренные для налогоплательщиков с двойным статусом.

Зарубежные банковские счета и счета в зарубежных финансовых учреждениях

• Еще одним важным нормативным требованием является обязанность указывать в подаваемой в США налоговой декларации наличие у Вас счетов в зарубежных финансовых учреждениях, например, банковских или инвестиционных счетов. Более того, в США существует Закон об обеспечении банковской тайны (Bank Secrecy Act), в соответствии с которым Вы обязаны подавать форму TD F90-22.1 «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах» (Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)) при условии одновременного наличия следующих обстоятельств:если у Вас есть имущественные интересы, право подписи или иные полномочия применительно к любому счету в зарубежной стране, и
• Общая сумма на всех зарубежных счетах в любой момент календарного года превышала $10000 долларов.

Термин «инвестиционный счет» может включать ежегодные доходы, частные пенсионные планы, и полисы страхования жизни, имеющие денежную стоимость. Также, в соответствии с законодательством США, гражданин или резидент США имеет имущественный интерес в зарубежном инвестиционном счете в случае, если:

1. этот гражданин тли резидент является формальным собственником или правообладателем – независимо от того, был ли открыт счет в интересах этого лица или другого; или
2. формальным собственником или правообладателем является одно из следующих лиц:
   • агент, уполномоченное лицо, адвокат или другое лицо, действующее в отношении этого счета в любом другом качестве от имени гражданина или резидента США; или
   • юридическое лицо, в котором гражданин или резидент США прямо или косвенно владеет: (i) более 50% общей стоимости долей в акционерном капитале; или (ii) более 50% голосов от общего числа голосов всех акционеров;
   • товарищество, в котором в котором гражданин или резидент США прямо или косвенно владеет: (i) долей участия, дающей право на получение более 50% прибыли товарищества, или (ii) долей более 50% уставного капитала товарищества;
   • траст, создателем которого является резидент или гражданин США, владеющий долей участия в капитале траста для целей налогообложения федеральными налогами США;
   • траст, в активах или годовых доходах которого резидент или гражданин США имеет текущую бенефициарную долю в размере, превышающим 50%; или
   • юридическое лицо любой другой организационно-правовой формы, в котором резидент или гражданин США владеет прямо или косвенно более 50% голосов.

Например, если супружеская пара разместит свои денежные средства на одном счете, при этом право подписи по этому счету будет иметь только один супруг, то второй супруг в этом случае все равно будет обязан подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах», даже если и не обладает правом подписи, поскольку оба супруга имеют имущественный интерес в этом счете.

Лицо, обладающее правом подписи или иными полномочиями в отношении зарубежного инвестиционного счета, но не имеющее в нем имущественных интересов, может освобождаться от подачи «Отчёта о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах» в случаях, если такое лицо является должностным лицом или сотрудником банка, чья деятельность регулируется правительством США, либо должностным лицом или сотрудником открытого акционерного общества, чья деятельность регулируется правительством США.

Вы обязаны подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах». Несоблюдение этого требования может повлечь за собой серьезные штрафные санкции. В соответствии с нормативно-правовыми актами Налоговой службы США, на лицо, которое обязано подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах», однако, не делает этого, может быть наложен административный штраф в размере до $10 000 за каждое нарушение. Штрафные санкции не налагаются в случае, если Налоговая служба США посчитает уважительной причину непредставления отчета, а также если отчет по балансу счета всегда представлялся в надлежащие сроки. Тем не менее, если лицо умышленно уклонялось от подачи отчета, счет или идентификационные данные счета могут стать объектом административных финансовых санкций в размере, равном или превышающем $100 000 или 50% от фактического остатка на счете на момент нарушения. Кроме того, если нарушение будет признано умышленным, это может повлечь за собой уголовную ответственность.

Как подаётся декларация?

Подаётся она в начале каждого года: начиная с 1 января и крайний срок — 15 апреля.

Всего лишь нужно выбрать налоговую форму (их существует несколько, в зависимости от вашей ситуации), посчитать немного на калькуляторе, заполнить эту форму, приложить какие-то документы, если необходимо — и отослать в IRS.

Можно распечатать нужную форму, заполнить её от руки и отослать по почте, а можно подавать её в электронном виде на сайте IRS, а можно воспользоваться теми же многочисленными сервисами, за небольшую плату ($10-40)

Наряду со штатами в качестве административных образований в США насчитывается почти 85 тыс. районов, подпадающих под юрисдикцию местных органов власти. Почти все штаты разделены на графства, в них существует примерно 20 тыс. муниципалитетов. Графства, муниципалитеты, тауншипы (специфические территориальные образования) имеют свои органы управления, являющиеся правительствами общего назначения и предоставляющие свои услуги в пределах данной территории. Каждый орган самоуправления может формировать свой собственный бюджет, вводить налоги и реализовывать различные действия по обеспечению поступлений в него.

Похожие записи:

• Мешает дерево под окном: куда обратиться, чтобы спилили?
• Кому и какие налоги платить при покупке и продаже квартиры
• Материнский (семейный) капитал в Кировской области в 2022 году