Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Беспроцентный заем между юридическими лицами: особенности налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.
Налогообложение по кредиту работнику компании
Работодатель, выдавший беспроцентный кредит, не получает от исполнения сделки доходов, поэтому не производит выплату налогов.
Получение беспроцентной ссуды сотрудником влечет для последнего налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду, выраженную в виде экономии средств на отсутствии процентов по сделке (ст. 212 НК РФ). Подобный доход подлежит налогообложению на общих основаниях.
После выдачи беспроцентной ссуды компания обязана производить:
- начисление НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца);
- удержание налога с любых доходов сотрудника-заемщика с учетом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода;
- перечисление НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания.
Доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица в случаях, если:
- ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья (дома, комнаты, доли в жилом помещении), земельного участка с расположенным на нем жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
- кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья.
Кто может попросить ссуду на работе
Хотя работник не должен готовить массу документов в подтверждение своей платежеспособности, как это было бы с банковским займом, он должен соответствовать определенным требованиям.
Каждая организация самостоятельно определяет, кому из работников можно занимать деньги. Чаще всего при выдаче кредита ориентируются на характеристики самого сотрудника и его заслуги, например:
- личные качества (как работник выполняет свои обязанности, взаимодействует с коллективом и работодателем и т.д.);
- профессиональные результаты;
- стаж работы (как правило, доверие работодателя обычно заслуживают те, кто дольше трудится на его предприятии);
- размер зарплаты;
- наличие других непогашенных займов;
- цель ссуды и т.д.
Какими проводками отразить выдачу беспроцентного займа работнику
Займы сотрудникам проводят по счету 73 — там отражают любые расчеты с работниками, кроме зарплат и средств подотчета. Расчеты по займам отражают на субсчете 73.1.
Операции по беспроцентным кредитам оформляют такими проводками:
- Д/т 73.1; К/т 50 (51) — деньги выданы сотруднику (или переведены на его счет);
- Д/т 50, 51, 70; К/т 73.1 — долг возвращен.
Выдача физическому лицу
Особенностью заключения беспроцентного договора между юридическим и физическим лицом является возможная упущенная выгода организацией дохода от процентов по займу. Данное условие можно прописать в условиях соглашения.
В случае предоставления займа в натуральной форме возникает ситуация, связанная с уплатой НДС.
С одной стороны, при переходе прав собственности на материальные ценности возникает ситуация, при которой данный процесс можно охарактеризовать как реализацию (ст. 39 НК РФ), и, следовательно, у продавца возникает обязанность по уплате налога. Сроки зависят от выбранной учетной политики.
С другой стороны, ссылаясь на ст. 39 НК РФ, при реализации должно быть соблюдено два условия: переход права собственности и наличие возможности получения дохода от этой сделки. В случае беспроцентного займа второе условие не соблюдается, и, соответственно, начислять налог не нужно.
Особенности составления договора
Договор беспроцентного займа между юридическими лицами составить не так сложно. К тому же, скачать образец можно на многих сайтах в интернете. Договор должен обязательно содержать следующие пункты:
- Наименование участников сделки.
- Номер и дата документа, на основании которого ведут свою деятельность стороны договора.
- Юридический адрес сторон.
- Сумма предоставляемого беспроцентного кредита.
- Права и обязанности. Здесь присутствуют лишь обязанности заемщика – возвратить финансовые ресурсы в строго обозначенный срок или раньше.
- Ответственность участников, если контракт не будет исполнен.
- Непреодолимые обстоятельства, не зависящие от участников и которые могут сорвать исполнение сделки.
- Пункт о конфиденциальности.
- Пути примирения возникающих разногласий.
- Срок действия договора и основания для завершения сделки. Если не указать точную дату, то сделка не будет иметь срока и заемщик должен вернуть всю сумму средств не позднее чем через месяц после получения официального требования.
- Реквизиты организаций и подписи уполномоченных лиц.
Договор денежного займа между взаимозависимыми организациями в обязательном порядке должен содержать пометку о том, что это беспроцентный кредит. Если данный пункт будет отсутствовать, то по умолчанию заем будет иметь проценты, равные ставке рефинансирования ЦБ РФ на момент окончания сделки. Также отметим несколько важных особенностей:
- Договор считают заключенным с момента передачи финансовых ресурсов, а не с момента подписания сторон.
- Договор не регистрируется в Росреестре.
- Если между организациями это первые деловые отношения, чтобы исключить риски, в договоре необходимо прописать крайнюю дату возврата средств. После этой даты займодатель может смело обращаться в суд с требованием принудительного взыскания.
- Юристы советуют включить в бланк договора пункт о штрафных санкциях. Это обезопасит стороны и исключит неверные истолкования.
- Если договор составляется учредителем одной из компаний – участников договора, то лучше заверить его у нотариуса. В случае ошибок при составлении нотариус не сможет его заверить.
Освобождение от налоговых последствий
Обязанность уплаты налога, согласно постановлениям судов и позиции ФНС, возникает у индивидуального предпринимателя, получившего заем. Предпринимателю необходимо принять меры во избежание штрафных санкций со стороны налоговых органов. Поэтому, если при выдаче займа юридическое лицо не произвело начисление и уплату процентов за получателя займа, такая обязанность остается на предпринимателе.
Не позднее 30 апреля следующего года необходимо подать декларацию в ФНС и произвести уплату налога. Освобождения от уплаты НДФЛ в этом случае для предпринимателей не предусмотрено. При выдаче займа предпринимателем юридическому лицу оснований для налогообложения не возникает.
Если заемщик хочет избавиться от уплаты НДФЛ, то можно пересмотреть условия займа и начислить процент.
В этом случае заем становится процентным и займодавец обязан уплатить с него налог на прибыль, а заемщик, соответственно, выплатить процент займодавцу. В любом случае, полностью уйти от налогообложения при оформлении беспроцентного займа не получится.
Договор займа с сотрудником процентный образец бланк
Многие организации в наше время идут навстречу своим работникам и предоставляют им займы. В основном, кредиты работникам выдается под небольшие проценты, которые устанавливает руководство.
Для установления отношений по займу между организацией и сотрудником необходимо заключить договор. В нашей статье тщательно рассмотрен процентный договор займа с сотрудником и его грамотное оформление.
Составление договора займа с сотрудником, процентного
Документ составляется в 3 экземплярах на основании заявления сотрудника. Один из них предается в отдел бухгалтерии, а два других — сторонам сделки. Документы должны быть заверены печатью организации и подписями сторон.
Так как займодавцом является юридическое лицо, договор должен обязательно быть оформлен письменно.
В соглашении должны быть установлены определенные сроки, по которым должен выплачиваться займ, а также проценты. Размер процентов должен быть согласован сторонами сделки.
Если в документе не прописан основной порядок выплат по процентам, то он начисляется каждый месяц, пока не истечет срок договора.
В случае, когда не установлен срок договора, то по закону владелец займа может потребовать с работника выплату в любой момент. По гражданскому кодексу сотруднику дается 30 дней на то, что бы осуществить выплату с момента предъявления требования.
Иногда для оформления займа необходимо будет письменное согласие учредителей организации.
Это происходит в определенных случаях:
- Когда размер сделки превышает 25% активов организации.
- Если сделка может считаться заинтересованной, например, когда заем выдается руководителю организации. Сумма кредита в этом случае не имеет значения.
В договоре возможно указать условия, при которых работник сможет досрочно погасить процентный займ. В процентном договоре заемщик может досрочно погасить кредит не раньше 30 дней с момента уведомления займодавца.
Особенности договора займа с сотрудником
Если в документе должны быть обозначены цели займа, то для него составляется специальное целевое соглашение, в котором следует указать некоторые пункты:
- Сумму займа.
- Установленные сроки по займу.
- Порядок возврата займа.
- Долг может выплачиваться ежемесячно или по окончанию договора.
- Сделка по заему считается оформленной не тогда, когда договор будет подписан, а с момента выдачи денежных средств.
- Выплата заемных средств может проходить несколькими способами:
- Удержанием денежных средств из зарплаты.
- Наличными деньгами.
- Перечислением необходимой суммы на банковский счет организации.
- На тот случай, если сотрудник не будет в установленный в документе срок выплачивать денежные средства по кредиту, следует предусмотреть порядок применения штрафных санкций.
- Чтобы избежать возникновение конфликтов и споров при подписании договора о займе с работником, следует тщательно ознакомится с нужной информацией.
- Ниже расположен типовой бланк и образец договора займа с сотрудником процентный, вариант которого можно скачать бесплатно.
Что говорит законодательство
В ситуации, когда заемщик получает от займодавца определенную сумму денег или объем вещей во временное пользование без взыскания денег за пользование этими средствами, сторонами составляется и подписывается договор беспроцентного займа. По условиям этого договора заемщик обязуется возвратить взятые средства в полном объеме или количестве. Беспроцентные займы чаще всего направлены на инвестирование в бизнес.
Законодательство РФ не обязывает (кроме некоторых случаев) и не запрещает оформлять договоры беспроцентного займа, сроки займа и передаваемые суммы также не ограничиваются.
- В отдельных случаях стороны не подписывают письменный договор, а подтверждением факта сделки считают приходный кассовый ордер или банковские платежные документы.
- Однако позднее, при возникновении проблем, сторонам бывает трудно доказать факт сделки. Хотя, даже при отсутствии письменного договора, передачу денег можно доказать с помощью других документов. Это могут быть письма, телеграммы, электронные и телеграфные сообщения.
- С другой стороны, платежные документы подтверждают, что деньги были переданы, но не служат доказательством того, что заемщик взял на себя обязательство возвратить средства. Поэтому письменный договор займа рекомендуется составлять обязательно, по одному экземпляру для каждой стороны.
Рассмотрим основные правила возврата займа:
- Деньги нужно перевести в сроки, прописанные в договоре.
- Если в договоре займа сроки не указаны, кредитор может потребовать вернуть средства в любой момент. Дебитор обязан погасить долг в течение месяца с даты направления претензии займодателем.
Вопрос: Нужно ли выдавать чек с признаком «расход», если организация возвращает беспроцентный заем учредителю — физическому лицу по платежному поручению через расчетный счет на его банковскую карту?
Посмотреть ответ
Нюансы заключения договора
При выдаче сотруднику займа важно грамотно оформить данную процедуру. К основным особенностям процесса относится следующее:
- договор составляется исключительно в письменной форме;
- делается два экземпляра, так как каждый участник соглашения должен получить данный документ;
- нередко к этому соглашению прикладывается акт приема-передачи денежных средств, который легко заменяется распиской;
- если сумма является значительной, то дополнительно составляется график платежей, на основании которого возвращаются деньги руководителю фирмы;
- если в тексте отсутствуют сведения о сроке, в течение которого получатель должен вернуть деньги, то заемщик должен возвратить средства в течение 30 дней с момента предъявления соответствующих требований заимодавцем;
- если в установленные сроки не перечисляются частично средства, то руководитель компании может потребовать выплаты всей суммы единовременно;
- допускается взимать с сотрудника штрафы при нарушении условий договора.
Обо всех условиях и правилах работник оповещается до непосредственного подписания контракта.
Выплата и возврат денежных средств по займу
Необходимые финансовые средства заемщик может получить одним из общепринятых способов, который заранее оговорен в договоре:
- наличными средствами на руки;
- переводом безналичных средств по указанным заемщиком реквизитам.
В каждом из этих случаев бухгалтерия организации обязана документально зафиксировать перевод средств для последующей отчетности, как по внутреннему финансированию, так и для налоговых органов.
Более важным вопросом выступает метод, которым заемщик будет возвращать полученные средства работодателю. Правда и тут нет особых сложностей. Можно осуществлять перевод денежных средств одним из трех способов:
- Внесение наличных средств в кассу предприятия.
- Удержание заемных средств из заработной платы сотрудника согласно оговоренному графику.
- Возврат средств на счета компании по указанным реквизитам наиболее удобным заемщику способом (перечисление посредством банковских операций и прочее).
Важным моментом выступает обязательное соблюдение методики возврата заемных средств. Это непременно указывается в заключенном соглашении и не может быть изменено в одностороннем порядке – только с согласия и по договоренности между работодателем и заемщиком.
Даже если сотрудник организации, взявший беспроцентный заем, по каким-либо причинам не внес оговоренные суммы по графику платежей, если договором предусматривается такой способ возврата – организация не вправе изымать финансы посредством отчисления из заработной платы сотрудника.
Как продлить беспроцентный займ
У этого продукта есть один существенный недостаток – при соответствующей необходимости его не получится продлить. Опция пролонгации по бесплатным займам не предусматривается по причине отсутствия начисляемых процентов.
В 99% случаев пролонгация займа активируется путем оплаты процентов, начисленных за время пользования средствами. В данном случае процентов нет, а значит, что и оплачивать будет нечего. При фиксированной оплате за пролонгацию, бесплатный займ перестанет быть бесплатным, так как клиент понесет затраты, чего не должно быть по условиям продукта.
Никакой скрытой схемы в предоставлении беспроцентного займа – нет. Все совершенно прозрачно, и единственные расходы клиента могут быть связаны с нарушением исполнения обязательств, о чем он предупреждается заранее.
Права и обязанности сторон
Права и обязанности сторон являются обязательными условиями любого договора, в том числе и договора займа между юридическими лицами.
В этом пункте прописывают права и обязанности обеих сторон. Правами и обязанностями заёмщика могут быть:
- заёмщик имеет право использовать полученные деньги на цели, указанные в договоре. Здесь имеет место целевой договор;
- он имеет право получить полную и достоверную информацию о процентах по займу, сроках его возврата и других существенных условиях, до подписания договора займа;
- выполнение все условия договора займа;
- предоставление залога или поручителя, если такое условие есть в договоре;
- выплачивать вовремя и без задержек основной долг и проценты по нему (если договор на займ с процентами).
Займодавец также обладает юридическими правами и обязанностями. Это:
- право получать с заёмщика проценты за пользование займом на условиях, которые установлены договором;
- потребовать от заёмщика досрочного погашения всей суммы займа и процентов по нему, если он просрочит, хотя бы один платёж;
- наложить на заёмщика штрафные санкции за нарушение условий договора;
- вернуть заёмщику залог, если последний выполнил все условия договора;
- не предъявлять никаких имущественных прав на предмет залога, если заёмщик выполнил свою часть договора;
- не препятствовать выплате долга и процентов по нему.
Конкретные права и обязанности сторон обговариваются в ходе переговоров, и зависят от обстоятельств предоставления займа.
Для учета расчетов с сотрудниками по выданным заемным деньгам План счетов бухгалтерского учета предусматривает открытие отдельного субсчета к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Когда отражается начисление процентов и выдача займа сотруднику, проводки формируются по дебету счета. При возврате денежных средств — по кредиту счета.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Предоставлены заемные средства работнику | 73-1 | 51 |
| Начислены проценты за пользование | 73-1 | 91-1 |
| Удержан НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах | 70 | 68-1 |
| НДФЛ перечислен в бюджет | 68-1 | 51 |
| Уплачены проценты и возвращены заемные средства | 51 | 73-1 |
Является ли рассматриваемым типом выдача займа сотруднику из кассы, да и что вообще скрывается под понятием, которому посвящен материал? Чтобы разобраться с этим, следует обратиться к формулировкам законов, регламентирующих нашу повседневность. Законодательством беспроцентный заем установлен как передача человеку некоторой финансовой массы для достижения разнообразных целей. При этом работник не должен платить проценты за пользование доверенными ему деньгами. Работодатель вправе выставить небольшой процент, но таковой не может быть существеннее, нежели официальный инфляционный уровень в державе.
Не всегда беспроцентный заем от учредителя имеет вид денег. Можно передать имущество, если таковое находится во владении предприятия. Законодательство оговаривает максимальный размер суммы, которую дают работнику: 50 МРОТ или меньше. Полученные таким образом деньги нельзя тратить для ведения коммерческой деятельности. Возврат допускается как частями, так и всей суммы разом. Законодательство оговаривает возможность расчетов по задолженности в более ранний срок, нежели это установлено изначальной договоренность. Получатель средств обязан заплатить налог с суммы, которую ему дали. У фирмы нет нужны в выплате налогов с денег, которые она получает обратно от заемщика. Это объясняется тем фактом, что нет процентов, которые бы обеспечили компании доходную составляющую.