Единый налоговый платеж: что нас ждет в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый платеж: что нас ждет в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В 2023 году действует так называемый переходный период: предприятия и индивидуальные предприниматели сами решают, будут ли перечислять платежи в бюджет по-старому, то есть, как и в прошлые годы, отдельными платежками по КБК налогов, или перейдут на новую систему.

Какие налоги входят в ЕНП

С помощью Единого платежа можно закрывать:

• налоги;
• авансовые платежи;
• страховые, кроме взносов на травматизм;
• штрафы;
• недоимки;
• пени и проценты;
• торговый сбор.

Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:

• налог на профессиональный доход;
• сборы за пользование объектами животного мира;
• сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• утилизационный сбор;
• страховые взносы за периоды до 01.01.2017.

На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:

• взносы на травматизм;
• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
• различные виды пошлин;
• административные штрафы.

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).

2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:

   • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;

   • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года

Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.

Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.

По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.

Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.

Отчетность по травмовзносам

Масштабные трансформации, связанные с объединением ПФР и ФСС, а также введение ЕНП, повлияли на отчетность по страховым взносам в 2023 году. С 1 квартала будущего года 4-ФСС, как отдельный отчет, перестанет существовать. Последний раз привычную соцстраховскую форму, утвержденную приказом ФСС от 14.03.2022 № 80, работодатели будут сдавать по итогам 2022 года. Представить ее нужно в объединенный фонд, который начнет работу с начала будущего года.

Желательно не откладывать представление формы на последний день: из-за объединения ПФР и ФСС возможны разные технические перенастройки, что может приводить к сбоям и задержкам в приеме отчетности. Если процесс выдачи объединенным фондом квитанции о подтверждении приема 4-ФСС затянется и выйдет за границы предельной отчетной даты, судьбу штрафа придется решать в суде (Постановление АС Поволжского округа от 09.08.2022 по делу № А12-30896/2021).

Сведения из прежнего 4-ФСС, начиная с отчетности за 1 квартал, будут по-прежнему поступать в контролирующий орган, но уже в составе новой формы ЕФС-1 (раздел 2).

Декларация по единому налогу ИП

Важно: ИП выручку в декларации не считает, ВЫРУЧКА В ДЕКЛАРАЦИЮ ПЕРЕНОСИТСЯ ИЗ КНИГИ УЧЁТА ВЫРУЧКИ. Данные должны соответствовать, это первое что проверит налоговая при проверке.

Почему указывается выручка за прошлый период в декларации ИП по единому налогу? Лет десять назад такого не было. Однако с введением доплаты по единому налогу при превышении выручки над 40-кратным размером единого налога, с учётом того, что единый налог уплачивается до начала осуществления деятельности, появилось такое правило отражения выручки — в целях контроля и исчисления доплаты.

Важно знать правила учёта выручки ИП плательщиками единого налога. Так как при применении ИП системы налогообложения с уплатой единого налога объектом налогообложения является не выручка, а деятельность, то полученная выручка привязывается к месяцу за который уплачен налог.

Если ИП принимает выручку по карточкам, то при продаже товара 31 декабря, выручка на счёт поступит 2 января, плательщик единого налога должен отразить эту выручку в декабре, а вот к примеру при работе по УСН по оплате, такую выручку ИП отразит в январе.

Например. ИП продал в декабре 2019 два костюма по 100 рублей, оплата за один костюм поступила в декабре, оплата за второй костюм поступила в январе 2020 года. То ИП в выручку за декабрь 2019 года должен включить 200 рублей. Налог платиться помесячно, и к примеру за январь 2020 года ИП мог вообще налог не платить и не осуществлять в январе деятельность, а именно деятельность объект налогообложения ку единщиков.

Например. Если в декабре 2019 года было превышение выручки над 40-кратной суммой уплаченного налога, ИП , даже если он в 2020 году не осуществляет деятельность, обязан представить налоговую декларацию по единому налогу в отношении сумм превышения, образовавшейся в 4 кв. 2019 года, не позже 01.04.2020 года. При осуществлении деятельности это декларация за 2 кв. 2020 года. Т.е. выручка отражается в декларации через квартал:

• выручка за 1 кв. (янв., февр., март) в декларации за 3 кв. до 1.07;
• выручка за 2 кв. (апр., май, июнь) в декларации за 4 кв. до 1.10;
• выручка за 3 кв. (июль, авг., сент.) в декларации за 1 кв. следующего года до 1.01;
• выручка за 4 кв. (окт., нояб., дек.) в декларации за 2 кв. следующего года до 1.04.

Декларация ООО на УСН 2022 год

Отчетность организаций на этом режиме налогообложения существенно уменьшается по сравнению с другими режимами. Налоговая декларация ООО на УСН за 2022 год сдается всего один раз за весь год, а весь налоговый учет заключается в ведении книги учёта доходов и расходов. В отличие от режима ОСНО , организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС и имеют ряд льгот.

Срок подачи декларации для юридических лиц — 27 марта 2023 года, поскольку 25.03.2023 — суббота, то срок сдачи для организаций переносится на 27.03.2023

С целью подтверждения основного вида деятельности по тарифам страховых взносов на травматизм все организации в срок до 15 апреля надо предоставить в свое отделение ФСС подборку необходимой документации. В ряде филиалов ФСС просят, чтобы ООО на УСН прикладывали к заявлению и справке -подтверждению письмо, написанное в свободной форме. В нем должно быть отражено, что организация использует «Упрощенку» и считает доходы по книге учета доходов и расходов. Юридически эта просьба не является законной, но её исполнение снимает ненужные вопросы и упрощает общение с чиновниками ФСС.

Все организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. При этом Закон N 402-ФЗ и НК РФ не требует представления в налоговые органы какой-либо промежуточной бухгалтерской отчетности, организации обязаны представлять в налоговые органы только годовую бухгалтерскую отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Заполнение листа Г декларации (объект налогообложения — «доходы, уменьшенные на величину расходов»)

 Отчетный (налоговый) период 

 I квартал 

 6 месяцев 

 9 месяцев 

 год 

 Наименование 
 показателей 

 Код 
строки

 Объект налогообложения 

 Объект налогообложения 

 Объект налогообложения 

 Объект налогообложения 

 Доходы, уменьшенные на 
 величину расходов 

 Доходы, уменьшенные на 
 величину расходов 

 Доходы, уменьшенные на 
 величину расходов 

 Доходы,уменьшенные на 
 величину расходов 

 По данным 
налогоплательщика

 По данным
налогового
 органа 

 По данным 
налогоплательщика

 По данным
налогового
 органа 

 По данным 
налогоплательщика

 По данным
налогового
 органа 

 По данным 
налогоплательщика

 По данным
налогового
 органа 

 1 

 2 

 5 

 6 

 5 

 6 

 5 

 6 

 5 

 6 

Сумма полученных 
доходов 

 010 

 300 000 

 610 000 

 850 000 

 1 100 000 

Сумма расходов 

 020 

 110 000 

 250 000 

 900 000 

 1 060 000 

Сумма разницы между 
суммой уплаченного 
минимального налога и 
суммой исчисленного в 
общем порядке единого 
налога за предыдущий 
налоговый период 

 030 

 - 

 - 

 - 

 - 

Итого получено: 
- доходов 
(код стр. 010 - 
код стр. 020) 

 040 

 190 000 

 360 000 

 - 

 40 000 

- убытков 
(код стр. 020 - 
код стр. 010) 

 041 

 - 

 - 

 50 000 

 - 

Сумма убытка или части 
убытка, полученного в 
предыдущем (предыдущих)
налоговом (налоговых) 
периоде (периодах), 
уменьшающая налоговую 
базу (код стр. 240) 

 050 

 - 

 - 

 - 

 - 

Налоговая база для 
исчисления единого 
налога (по гр. 3 код 
стр. 40; по гр. 5 код 
стр. 040 - код 
стр. 050) 

 060 

 190 000 

 360 000 

 - 

 40 000 

Ставка единого налога 
(%) 

 070 

 15 

 15 

 15 

 15 

Сумма исчисленного 
единого налога 
(код стр. 060 x код 
стр. 070 / 100) 

 080 

 28 500 

 54 000 

 - 

 6 000 

Ставка минимального 
налога (%) 

 090 

 1 

 1 

 1 

 1 

Сумма исчисленного 
минимального налога за 
налоговый период 
(код стр. 010 x 
код стр. 090 / 100 
декларации за налоговый
период) 

 100 

 - 

 - 

 - 

 11 000 

Сумма уплачиваемых за 
отчетный (налоговый) 
период страховых 
взносов на обязательное
пенсионное страхование 

 110 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

Сумма уплачиваемых за 
отчетный (налоговый) 
период страховых 
взносов на обязательное
пенсионное страхование,
уменьшающая сумму 
исчисленного единого 
налога (но не более чем
на 50%) по коду 
стр. 080 

 120 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

Исчислено единого 
налога за предыдущий 
отчетный период (код 
стр. 140 декларации за 
предыдущий отчетный 
период) 

 130 

 - 

 28 500 

 54 000 
(25 500 + 28 500)

 54 000 
(54 000 + 0) 

Сумма единого налога, 
подлежащая уплате за 
отчетный (налоговый) 
период (по гр. 3 код 
стр. 080 - код 
стр. 120 - код 
стр. 130; по гр. 5 
код стр. 080 - код 
стр. 130) 

 140 

 28 500 

 25 500 

 - 

 - 

Сумма минимального 
налога, подлежащая 
уплате за налоговый 
период (код стр. 100 
декларации за налоговый
период) (уплачивается 
при условии превышения 
значения по строке 100 
над значением по 
строке 080) 

 150 

 - 

 - 

 - 

 11 000 
(код стр. 100 > 
кода стр. 080) 

В вышеприведенном примере по итогам девяти месяцев отчетного года налогоплательщик получил убыток в сумме 50 000 руб.

В связи с этим за III квартал отчетного года у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате квартального авансового платежа по единому налогу.

Лист Д заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получили по итогам предыдущего налогового периода убытки от предпринимательской деятельности.

По коду строки 200 указывается остаток не перенесенного ранее убытка на начало налогового периода (года). Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 250 декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 210 отражается сумма убытка, полученного налогоплательщиком по итогам предыдущего налогового периода. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 041 листа Г декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 220 указывается общая сумма не перенесенного ранее убытка на конец налогового периода (код строки 200 + код строки 210).

По коду строки 230 приводится исчисленная за отчетный налоговый период налоговая база по единому налогу. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 060 листа Г декларации за отчетный налоговый период.

По коду строки 240 указывается сумма убытка или части убытка, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу по единому налогу за отчетный налоговый период, отраженную налогоплательщиком по коду строки 230 данного листа декларации за отчетный налоговый период. Полученное значение по данному коду строки переносится в строку по коду 050 листа Г декларации за отчетный налоговый период.

По коду строки 250 указывается оставшаяся часть неперенесенного убытка на конец налогового периода (код строки 220 — код строки 240).

По коду строки 260 приводится общая сумма ранее перенесенного на следующие налоговые периоды (но не более чем на 10 налоговых периодов) убытка (сумма кодов строк 270 — 360). По кодам строк 270 — 360 отражается сумма ранее перенесенного убытка по годам, с указанием каждого года, по итогам которого налоговая база по единому налогу уже была уменьшена на сумму убытка (части убытка), полученного за предыдущий (предыдущие) налоговый (налоговые) период (периоды).

I. Расчет единого налога на вмененный доход

 Наименование 
 показателей 

 Код 
 строки 

 Коды видов предпринимательской деятельности 

 01 

 02 

 03 

 04 

 05 

 06 

 07 

 08 

 Значения показателей 

По данным 
налогопла-
тельщика 

По 
данным 
налого-
вого 
органа 

По данным 
налогопла-
тельщика 

По 
данным 
налого-
вого 
органа 

По данным 
налогопла-
тельщика 

По 
данным 
налого-
вого 
органа 

По данным 
налогопла-
тельщика 

По 
данным 
налого-
вого 
органа 

По данным 
налогопла-
тельщика 

По 
данным 
налого-
вого 
органа 

По данным 
налогопла-
тельщика 

По 
данным 
налого-
вого 
органа 

По данным 
налогопла-
тельщика 

По 
данным 
налого-
вого 
органа 

По данным 
налогопла-
тельщика 

По 
данным 
налого-
вого 
органа 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 7 

 8 

 9 

 10 

 11 

 12 

 13 

 14 

 15 

 16 

 17 

 18 

Значение 
базовой 
доходности 
на единицу 
физического 
показателя в 
месяц (руб.) 

 010 

 5 000 

 5 000 

 8 000 

 1 200 

 6 000 

 700 

 4 000 

 3 000 

Наименование 
физического 
показателя 

 020 

Количество 
работников, 
включая 
индивидуального 
предпринимателя 
(чел.) 

Количество 
работников, 
включая 
индивидуального 
предпринимателя 
(чел.) 

Количество 
работников, 
включая 
индивидуального 
предпринимателя 
(чел.) 

Площадь торгового 
зала (м) 

Торговое место 

Площадь зала 
обслуживания 
посетителей (м) 

Количество 
автомобилей, 
используемых для 
перевозки 
пассажиров и 
грузов (единиц) 

Количество 
работников, 
включая 
индивидуального 
предпринимателя 
(чел.) 

Физические 
показатели за 

 030 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

январь месяц 

 031 

 3 

 70 

февраль месяц 

 032 

 3 

 70 

март месяц 

 033 

 3 

 70 

Значения 
корректирующих
коэффициентов:

 040 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

К1 

 041 

 0,56

 0,57

К2 

 042 

 0,85

 0,9 

К3 

 043 

 1,12

 1,12

Налоговая база
всего (сумма 
значений кодов
строк 051 - 
053) 

 050 

 23 991 

144 789 

в том числе 
за: 
январь месяц 
((код 
строки 010 x 
код стр. 031 x
код стр. 041 x
код стр. 042 x
код стр. 043) 

 051 

 7 997 

 48 263 

февраль месяц 
((код 
стр. 010 x код
стр. 032 x код
стр. 041 x код
стр. 042 x код
стр. 043) 

 052 

 7 997 

 48 263 

март месяц 
((код 
стр. 010 x код
стр. 033 x код
стр. 041 x код
стр. 042 x код
стр. 043) 

 053 

 7 997 

 48 263 

Сумма 
исчисленного 
единого налога
на вмененный 
доход (код 
стр. 050 x 
15 / 100 по 
соответствую- 
щей графе) 

 060 

 3 599 

 21 718 

Сроки сдачи отчётности в ИФНС в 2023 году

Похожие записи:

• Камеральная налоговая проверка
• Военные пенсии в 2023 году — повышение и последние новости
• Льготная ипотека с господдержкой в 2023 году: самое главное