Расследование РБК: на что живет церковь

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расследование РБК: на что живет церковь». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Своей деятельностью РПЦ не нарушает российское законодательство, поскольку ее коммерческие организации исправно платят налоги в казну. А сама церковь действует согласно законам о некоммерческих организациях.

Правовая база и церковь

Рассмотрим правовые акты, так или иначе относящиеся к налогам церкви государству в России:

• ФЗ №7 «О некоммерческих организациях»: церковь вправе заниматься предпринимательством, а также создавать ряд собственных предприятий и организаций.
• ФЗ №129 «О госрегистрации ИП и юридических лиц»: церковь и ее отделения подлежат обязательной государственной регистрации.
• Упомянутый ранее ФЗ №125, ст.11: для религиозных организаций подразумевается специальный порядок госрегистрации.
• НК РФ, ст.3, пп.1: продукция религиозного значения освобождается от обложения НДС.
• Постановление Правительства РФ №251 (31.03.2001): документ содержит полный список предметов и услуг, реализуемых церковью и освобожденных от НДС.
• Соглашение «О ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера»: ввозимая религиозная импортная продукция облагается налогами не выше тех, которые применяются к аналогичным товарам на территории государства-хозяина.

Земельный налог для церкви

Спрашивая о том, освобождена ли церковь от налогов в России, коснемся и такого важного для бюджета поступления, как земельный налог. Участки, принадлежащие церкви, освобождены от него в двух случаях — если она имеет:

• Земли, принадлежащие по праву бессрочного пользования.
• Территории, на которых сооружены храмы, церкви, часовни, а также сооружения как религиозного, так и благотворительного назначения. К последним относятся: здания для осуществления определенных богослужений, молитвенные, культовые корпуса, помещения для собраний, обрядов, церемоний;
• паломнические центры и гостиницы для паломников, принадлежащие непосредственно церкви;
• религиозные церковные организации — семинарии, духовные школы, религиозные училища и общежития для учащихся;
• благотворительные столовые, общежития и больницы, православные детдома, образовательные учреждения, имеющие статус благотворительных и т. д.

Льготные условия для церкви

РПЦ может не платить государству налог 18% с дохода в нескольких случаях:

• Если доход поступает от продажи религиозных предметов и элементов для поклонения. Это касается икон, статуй, жертвенников, риз, рам и других оккультных предметов.
• Сюда же относятся части интерьера и элементы архитектуры типа иконостасов, гробниц, подсвечников, кованных решёток, предметов алтаря.
• В списке есть и атрибутика, необходимая при совершении различных обрядов: кресты, хоругви, ладанки. Сюда входит также облачения служителей церкви, печатная продукция, аудио и видео материалы для иллюстрации богослужений.
• Ремонты и реставрация осуществляются организациями, имеющими специальную лицензию для подобных работ.

Льготные условия, касающиеся уплаты налогов государству, относятся и ко всем коммерческим фирмам, уставной капитал которых является вкладом РПЦ.

Налогообложение Религиозных Организаций В 2021 Году

В соответствии со ст. Для целей настоящего Кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в настоящем пункте, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций. Доходы организаций, предусмотренных настоящим пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности. Для целей настоящего Кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся организации, которые соответствуют следующим условиям: 1 численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников; 2 расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, — не менее 35 процентов от общих расходов по оплате труда. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, не относятся организации, получающие доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров. При нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом. Положения настоящей статьи не распространяются на организации, которые признаются автономными организациями образования в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Каков порядок налогообложения некоммерческих организаций?

Прибыль религиозных организаций

Русская православная церковь по своей организационной форме относится к некоммерческим предприятиям, соответственно, она существует автономно на собственные средства. При этом она не имеет права вести какую-либо коммерческую деятельность и получать прибыль. Доход церкви не является официальным и не отражен в официальной документации.

Православная церковь может существовать благодаря нескольким факторам, которые в совокупности становятся ее общим доходом:

• воскресные пожертвования от прихожан;
• номинальная плата за участие священнослужителей в религиозных обрядах, например, крещении ребенка, отпевании умершего, венчания и прочего;
• спонсорские вклады;
• продажа религиозной атрибутики и церковной литературы и икон;
• доход от коммерческих зарегистрированных организаций, которые подчиняются руководству РПЦ ;
• прибыль от ряда объектов хозяйствования, которые были переданы в бесплатное пользование;
• льготное использование электроэнергии и коммунальных услуг.

Российское законодательство по отношению к РПЦ

Платит ли церковь налоги в России? Так как церковь — это некоммерческое организация, то, в соответствии с законом, принятым в апреле 2006 года, она должны подавать ежемесячную финансовую отчетность Федеральную регистрационную службу (ФРС). В течение года патриархи добивались упрощения условий отчетности, и в апреле 2007 года в закон были внесены поправки. Целью такого действия стало облегчение церковной финансовой отчетности. В соответствии с внесенными поправками, отчетность должна вестись по четырем статьям:

1. Согласно уставу, должны быть отчеты основных видов деятельности.
2. Служителям следует отмечать поступления финансовых средств как от российских, так и от заграничных юридических лиц.
3. Необходимо также указывать средства от пользования другим имуществом.
4. Следует вести отчетность о расходах денежных средств, которые были получены от граждан РФ (организаций, зарегистрированных на территории РФ), от лиц без гражданства и от заграничных организаций.

В каких случаях семьи с детьми могут не платить налог?

С 2022 года семьи с детьми освобождаются от уплаты налога с продажи недвижимости, в том числе, если жилье они продали в 2021 году и еще не платили налог. Для этого должны одновременно соблюдаться следующие условия:

• Налог могут не платить родители, у которых есть 2 и более детей, не достигших 18 лет (24 лет, если учатся очно);
• Взамен проданного жилья необходимо приобрести другое в течение того же года, когда было продано жилье, или до 30 апреля следующего года;
• Новое жилье должно быть больше по площади или его кадастровая стоимость должна быть выше;
• Кадастровая стоимость жилья на продажу не должна быть больше 50 млн рублей.

Говоря о том, какие налоги платит церковь в России, нужно обязательно коснуться тех платежей, от которых религиозная организация освобождена или же которые отчисляет казне в льготном порядке. Первым делом обратим внимание на НДС — приведем список того, что продажа непосредственно церковью дает ей право не уплачивать госказне этот 18%-й налог:

• Предметы религиозного поклонения: иконы, статуи, жертвенники, голгофы и т.д., а также элементы, которые составляют с ними неделимое целое: покровы, иконные рамы, ризы и т. д.
• Предметы убранства интерьера, архитектурные элементы: иконостасы, гробницы, раки, кадила, подсвечники, врата, оконные решетки, троны, алтарные шкафы и т. д.
• Предметы атрибутики православной религии: кресты, пояса с молитвами, посохи, медальоны, штандарты, хоругви, жезлы, ладанки, художественные формы пасхальных яиц и т. д.
• Необходимые элементы и вещества, без которых невозможно провести богослужение: ладан, елей, кадила, свечи, миро, приборы для соборования, херувимы, печати для просфор и артоса и т. д.
• Одежда церковнослужителей: мантии, пояса, поручи, палицы, набедренники, фелони, косынки, фартуки и пр., а также держалки, вешалки, футляры, цепи, древки и т. д. для них.
• Бумажная продукция: богослужебные книги (Священное Писание, молитвословы, святцы, ноты, чинопредставления, религиозные календари и др.), религиозно-образовательные, просветительские книги, официальные бланки и печатные товары религиозных организаций (грамоты, дипломы, открытки, послания, молитвы, канонические изображения, фото и др.)
• Видео- и аудиопродукция церкви: материалы, наглядно обучающие, просвещающие, иллюстрирующие элементы учения, религиозной практики, богослужения и т. д.
• Ремонтные и реставрационные работы, необходимые для храма, — если они проводятся организацией, имеющей лицензию на такую деятельность.

Доход РПЦ облагается как доход некоммерческой организации

Для целей налогообложения, как сама РПЦ, так и её структурные подразделения рассматриваются в качестве некоммерческих организаций.

Юристы Патриархии длительное время добивались от Правительства РФ того, чтобы оно приняло упрощённую форму налоговой отчётности для религиозных объединений.

В результате на сегодняшний день они отчитываются всего лишь по четырём статьям:

По 4 статьям

предоставляют налоговый отчет Религиозные организации в России

1. Основные виды деятельности в отчётном периоде в соответствии с уставом.
2. Источники формирования имущества (здесь указываются поступления, как от российских, так и иностранных юридических лиц).
3. Сведения о расходовании денежных средств (здесь указываться сведения о том, что некоммерческой организацией израсходованы денежные средства, полученные ею от международных и иностранных лиц, физических лиц, имеющих гражданство иностранного государства и лиц без гражданства.
4. Сведения об использовании иного имущества.

Вскрытие ящика пожертвований на восстановление храма Иоанна Златоуста в селе Анненково-Лесное Майнского района. 2020 год
Этих сведений вполне достаточно для того, чтобы Русская Православная Церковь могла ответить на вопрос: какие налоги РПЦ уплачивает государству?

Что же касается вопросов их уплаты, то она производится на основании действующего в стране налогового законодательства. При этом та или иная структурная единица Церкви, например, приход, может самостоятельно избрать систему налогообложения.

Земельный налог для церкви

Спрашивая о том, освобождена ли церковь от налогов в России, коснемся и такого важного для бюджета поступления, как земельный налог. Участки, принадлежащие церкви, освобождены от него в двух случаях — если она имеет:

• Земли, принадлежащие по праву бессрочного пользования.
• Территории, на которых сооружены храмы, церкви, часовни, а также сооружения как религиозного, так и благотворительного назначения. К последним относятся: здания для осуществления определенных богослужений, молитвенные, культовые корпуса, помещения для собраний, обрядов, церемоний;
• паломнические центры и гостиницы для паломников, принадлежащие непосредственно церкви;
• религиозные церковные организации — семинарии, духовные школы, религиозные училища и общежития для учащихся;
• благотворительные столовые, общежития и больницы, православные детдома, образовательные учреждения, имеющие статус благотворительных и т. д.

Согласно письму Министерства финансов № 03-06-02-02/41. от земельного налогообложения освобождается весь участок, принадлежащий церкви, даже если на его территории расположены сооружения, не относящиеся к выше перечисленным. А НК РФ (с. 395, п. 4) сообщает, что льготной будет земля, являющаяся собственностью православной церкви, но на которой расположены постройки и сооружения других религиозных конфессий.

Какие налоги вступят в силу в 2021 году? Краткий обзор

• Физлица: от НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход;
• ИП, применяющие специальный налоговый режим: от НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход, от НДС (исключение: НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), от фиксированных страховых взносов (однако на других спецрежимах страховые взносы уплачиваются даже при отсутствии дохода).

Если дохода в течение налогового периода нет, то нет и никаких обязательных или фиксированных платежей. При этом самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать на бесплатную медицинскую помощь.

Дата получения доходов от реализации товаров или услуг — это дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При реализации налогоплательщиком товаров или услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

ИП, которые ранее применяли другие спецрежимы, не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров или услуг, оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим для самозанятых, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Налоговая база — это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров или услуг, который является объектом налогообложения. Она определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налогоплательщик может корректировать ранее переданные сведения о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, в следующих случаях:

• если производится возврат денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг;
• если сведения введены неправильно.

Самозанятый уплачивает 4 % в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6 % — в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг ИП (для использования при ведении предпринимательской деятельности) и юрлицам.

Чиновники гарантировали неухудшение условий на 10 лет. «Не могут вноситься никакие изменения, ухудшающие положения плательщика, ни с точки зрения ставки, ни с точки уровня дохода», — заявил председатель Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, соавтор закона о самозанятых.

Налог на профессиональный доход – относительно новый специальный режим для самозанятых лиц. Такой налог не является дополнительным сбором – это полноценный налоговый режим. Физлица и ИП, которые перешли на самозанятость, могут платить с доходов налог в 4 или 6%. Это помогает вести не теневой бизнес и не получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

Какие налоги платят самозанятые в 2021 году

Мы продаем товары разных производителей. При нашем храме есть мастерская, которая печатает достойные иконы по адекватным ценам. У нас эти иконы хорошо покупают, поэтому мы постоянно сотрудничаем с мастерской: закупаем их от 50 до 300 рублей за штуку, в зависимости от размера, а продаем от 100 до 1000 рублей.

В России достаточно предприятий и мастерских, которых производят церковную утварь, книги, иконы. За шесть лет работы в этом бизнесе я многих знаю лично. Сейчас у нас где-то десять поставщиков, но всё равно постоянно ищем новых. Мы работаем на территории храма, и это добавляет нам авторитета: производства охотнее дают скидки, обычно от 10% до 30%, соглашаются на поставку товаров под реализацию.

Мы работаем на территории храма, и это добавляет нам авторитета: производства охотнее дают скидки, соглашаются на поставку товаров под реализацию

Мы не боимся мошенников, потому что покупаем товар только у проверенных поставщиков, а у новых берем только под реализацию. Если берем под реализацию, то ничего не обещаем, мы говорим: «Пожалуйста, поставляйте товар, мы продадим и отдадим вашу долю. Если нет, извините». Думаю, люди, которые предлагают нехороший товар, вряд ли согласятся отдавать его на таких условиях.

Многие церковные лавки закупают товары у предприятия «Софрино». Даже у нас многие посетители первым делом, когда смотрят икону, спрашивают: «Это Софрино?» Я отвечаю, что мы с Софрино не работаем, потому что в их ассортименте я не увидела ничего особенного, а мы стараемся работать с товаром, который не встретишь в каждой лавке.

Меня часто спрашивают: товары, которые мы продаем, — освященные или нет.

По церковным канонам освящаться должны только нательные кресты и иконы, все остальные товары — нет, но они должны производиться на освященных производствах, которые получили благословение церкви. Если человек хочет, он может пойти и освятить всё что угодно, но это не должно быть требованием номер один при покупке.

Наш батюшка мне сказал, что даже икону и крестик надо освящать еще раз самому. Так человек приложит хотя бы минимум усилий, чтобы эта вещь стала по-настоящему его. К тому же иконы и крестики через столько рук проходят, что лучше самому освятить, чтобы ушел весь негатив, если он был.

Иконы и крестики через столько рук проходят, что лучше самому освятить, чтобы ушел весь негатив, если он был

В церковных лавках могут говорить, что всё освящено, можете никуда не ходить. Мы всегда говорим, что надо освящать, но только нательные крестики и иконы, всё остальное — на личное усмотрение. Хотя и тут есть исключение: иконы со Святого Афона освящать не надо.

Облигации федерального займа (ОФЗ) — один из самых надежных способов вложения денег. Как правило, эти ценные бумаги выбирают консервативные инвесторы, которые предпочитают не самый высокий, но относительно надежный доход в виде купона.

Купон – это доход в виде фиксированного процента от номинальной стоимости облигации, который выплачивается эмитентом ее владельцу (держателю) с определенной периодичностью.

На купонный доход по муниципальным облигациям до конца 2020 года аналогичным образом распространялось освобождение от уплаты налога. Но, как и для ОФЗ, с 01.01.2021 года льгота по НДФЛ на купонный доход по ст. 217 НК РФ по муниципальным облигациям больше не действует, и налогообложение происходит по общим правилам для доходов физлиц, предусмотренных НК РФ: 13% или 15% (в случае применения прогрессивной ставки) для налоговых резидентов РФ и 30% — для нерезидентов.

Доля иностранных инвесторов в этом сегменте рынка российских облигаций заметно ниже. Поэтому сильных колебаний стоимости и спроса по облигациям, выпущенным региональными и местными властями, ждать не стоит.

Важно помнить, что момент приобретения федеральной или муниципальной облигации при этом роли не играет. Как и дата, на которую объявлен расчет по купону. Главным критерием для налогообложения является то, что выплата дохода состоялась в 2021 году.

Инвестор, налоговый резидент РФ, в 2020 году приобрел облигации, подпадающие под льготу, предусмотренную ст. 217 НК РФ. Купонный доход выплачивается каждые полгода, в течение 7 дней после указанных дат: 30 июня, 31 декабря.

Купон, выплаченный 30 июня 2020 года, попадает под льготу, соответственно, налог с него удерживаться не будет.

Выплата купона на 31.12.2020 состоится уже в 2021 году. С этой суммы налоговый агент обязан удержать НДФЛ.

Допустим, у инвестора 500 облигаций номиналом по 1000 руб., по каждой из которых должны выплатить купонный доход в размере 50 руб.

НДФЛ с купонного дохода составит: (50 × 500) × 13% = 3 250 руб.

Налог будет удержан в момент выплаты дохода. Клиенту будет перечислен купонный доход в размере: 50 × 500 – 3 250 = 21 750 руб.

Таблица стран с самыми высокими налогами

Страны с самыми высокими налогами в мире

Место в рейтинге	Название государства	Размер общей налоговой ставки (в %)
1	Аргентина	137,3
2	Боливия	83,7
3	Таджикистан	80,9
4	Колумбия	75,4
5	Алжир	72,7
6	Мавритания	71,3
7	Бразилия	69
8	Гвинея	68,3
9	Франция	66,6
10	Никарагуа	65,8
11	Венесуэла	65,5
12	Италия	65,4
13	Китай	64,6
14	Чад	63,5
15	Гамбия	63,3
16	Бенин	63,3
17	Тунис	62,4
18	Индия	61,7
19	Испания	58,2
20	Коста-Рика	58
21	Бельгия	57,8
22	Шри-Ланка	55,6
23	Украина	52,9
24	Австрия	52
25	Кот-д`Ивуар	51,9
26	Мексика	51,8
27	Япония	51,3

Говоря о том, какие налоги платит церковь в России, нужно обязательно коснуться тех платежей, от которых религиозная организация освобождена или же которые отчисляет казне в льготном порядке. Первым делом обратим внимание на НДС – приведем список того, что продажа непосредственно церковью дает ей право не уплачивать госказне этот 18%-й налог:

• Предметы религиозного поклонения: иконы, статуи, жертвенники, голгофы и т.д., а также элементы, которые составляют с ними неделимое целое: покровы, иконные рамы, ризы и т. д.
• Предметы убранства интерьера, архитектурные элементы: иконостасы, гробницы, раки, кадила, подсвечники, врата, оконные решетки, троны, алтарные шкафы и т. д.
• Предметы атрибутики православной религии: кресты, пояса с молитвами, посохи, медальоны, штандарты, хоругви, жезлы, ладанки, художественные формы пасхальных яиц и т. д.
• Необходимые элементы и вещества, без которых невозможно провести богослужение: ладан, елей, кадила, свечи, миро, приборы для соборования, херувимы, печати для просфор и артоса и т. д.
• Одежда церковнослужителей: мантии, пояса, поручи, палицы, набедренники, фелони, косынки, фартуки и пр., а также держалки, вешалки, футляры, цепи, древки и т. д. для них.
• Бумажная продукция: богослужебные книги (Священное Писание, молитвословы, святцы, ноты, чинопредставления, религиозные календари и др.), религиозно-образовательные, просветительские книги, официальные бланки и печатные товары религиозных организаций (грамоты, дипломы, открытки, послания, молитвы, канонические изображения, фото и др.)
• Видео- и аудиопродукция церкви: материалы, наглядно обучающие, просвещающие, иллюстрирующие элементы учения, религиозной практики, богослужения и т. д.
• Ремонтные и реставрационные работы, необходимые для храма, – если они проводятся организацией, имеющей лицензию на такую деятельность.

Церковь и её определение как юридического лица

Что есть РЦП с точки зрения делового человека? Ответив на этот вопрос, мы сможем понять суть деятельности и хозяйственных отношений.

Российская церковь владеет не только имуществом, как движимым, так и недвижимым, она имеет права на землю. Помимо этого, религиозными организациями осуществляется деятельность, отличающаяся определённой спецификой, к ней относятся обрядовые действия, различные религиозные церемонии и мероприятия.

Конечно, ничего плохого в этом нет, ведь люди на добровольных началах объединяются в группы, занимаются распространением веры, исповеданием и другими оккультными делами под руководством юридического лица на законных основаниях.

Другое дело, что РПЦ находит покровителя в лице государства, а значит, имеет определённые льготные условия для осуществление весьма разнообразной коммерческой деятельности.

Какие налоги платит церковь в России

Да, религиозные организации имеют определенные льготы и послабления, но это не освобождает их от уплаты некоторых налогов. Как действительно обстоят дела с налогами в церкви:

1. При уплате налогов не принимаются во внимание целевые средства, которые получают от продажи книг, утвари и совершения обрядов. Также не подпадает под обложение налогов благотворительные взносы от юридических и физических лиц. Полностью уплачиваются налоги от доходов дочерних предприятий, хотя большинство из них и так находятся на упрощенном налогообложении.
2. Часть некоторых обрядов и операций подпадают под обложение НДС.
3. Не в полном объеме платятся налоги и с имущества.
4. В полном объеме облагаются налогом алкогольные напитки, которые производятся в монастырях.
5. Освобождаются также религиозные общины от уплаты земельных налогов.
6. Региональным считается взнос по транспортному налогу.

Таким образом можно сделать вывод, что церковь является налогоплательщиком, хотя и вносит значительно меньше взносов в казну государства, чем прочие предприятия. Те физические лица, которые работают на религиозных предприятиях, могут быть спокойны, так как за них платят все отчисления.

Церковь должна помнить о том, что уплата налогов поможет развеять и свести к минимуму разговоры об обогащении священнослужителей.

Господь всегда с Вами!

Похожие записи:

• Как вступить в наследство без завещания после смерти
• Универсальное пособие на детей с 2023 года: что меняется
• Все о тестах на отцовство во время беременности