Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как самостоятельно рассчитать налог на имущество физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В числе прочего подписанный закон уточняет момент, с которого налог на имущество физлиц рассчитывается с применением полагающихся физлицу льгот. В соответствии с будущей редакцией п. 6 ст. 407 НК РФ льготы при расчете налога учитываются начиная с налогового периода, в котором у плательщика возникло право на указанные льготы, а не с момента направления в ИФНС соответствующего заявления. Это положение вступит в законную силу уже с 1 января 2021 года (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
В части транспортного налога поправки уточняют порядок определения момента, с которого плательщики-физлица вправе рассчитывать на получение существующих налоговых льгот. В указанных целях ст. 361.1 НК РФ дополняется нормой о том, что налоговая льгота предоставляется физлицу начиная с момента возникновения права на такую льготу, а не с налогового периода, в котором плательщик направит в ИФНС соответствующее заявление.
С 1 июля 2021 года поправки исключают возможность перерасчета транспортного налога в сторону его увеличения. В связи с этим в ст. 52 НК РФ вносится уточнение, согласно которому перерасчет транспортного налога физлица можно будет проводить только в случаях, если такой перерасчет не влечет увеличение ранее уплаченной суммы этого налога независимо от оснований перерасчета (пп. «а» п. 10 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Расчет по кадастровой стоимости
Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно ничего предварительно и самостоятельно считать. Налоговая посчитает все суммы сама, и в уведомлении от ФНС уже будет указана итоговая сумма за отчетный период.
Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают его на понижающие коэффициенты.
Рассмотрим, как рассчитывается полная сумма.
При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Важен срок владения объектом недвижимости: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства также соответственно делят между всеми собственниками.
Н = Б × С × КПВ × Д, где
Н — сумма налога на имущество,
Б — налоговая база/кадастровая стоимость объекта после вычета,
С — ставка налога на имущество в регионе,
КПВ — коэффициент периода владения,
Д — размер доли собственности в объекте.
Чтобы определить КПВ, необходимо поделить период владения объектом в месяцах на 12. Если гражданин купил квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается вовсе.
Пример: Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. В периоде учитывается только декабрь. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.
В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадаёт с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.
Порядок предоставления налоговых льгот
Льготы предоставляются по заявлению в налоговую организацию, которую можно подать в любое время. Это можно сделать даже после расчета самого налога, в таком случае налоговая служба пересчитает его “задним числом”. Рекомендуется подавать соответствующее заявление заранее, до 1 апреля нового года. В данном случае льгота будет учитываться сразу.
ФНС сообщает о льготах:
Если вы владеете несколькими объектами одного вида, в заявлении необходимо указать, за какой из них вы хотите получить льготу. Менять объекты можно хоть каждый год, но важно это делать до 31 декабря оплачиваемого года.. Если не выбрать ни одного объекта — налоговая по умолчанию выберет объект с наибольшей стоимостью.
Пример: У пенсионера в собственности находится две квартиры: одна с кадастровой стоимостью 5 млн, другая — 1 млн. Поскольку первая квартира дороже, по умолчанию гражданин получит льготу за нее. Но при подаче заявления он может выбрать налоговые льготы для второй квартиры, но тогда за московскую придется платить. Выбор необходимо сделать до 31 декабря текущего года..
Если у данного гражданина имеется и частный дом, за него также можно получить льготы, так как по законодательству это другой тип недвижимости. Заявление на получение данной льготы он может подать когда угодно, но рекомендуется уложиться в срок до 1 апреля 2020 года.
Что делать, если не согласен с оценкой
Если собственник не согласен с оценкой и считает ее завышенной, можно заказать независимую оценку и добиваться того, чтобы кадастровую стоимость приравняли к рыночной.
«Для этого правообладатель объекта должен обратиться в специально созданную комиссию, в том числе включающую в свой состав членов государственного бюджетного учреждения, которое первоначально устанавливало ее размер», — рассказывает советник практики недвижимости и строительства Коллегии адвокатов «Регионсервис» Анна Жолобова.
В качестве подтверждающего доказательства несоразмерности прикладывается отчет независимой оценочной организации. И в случае получения отрицательного решения комиссии правообладатель вправе обратиться в суд с требованием об установлении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной.
Если не оплатить налог вовремя
Если не оплатить налог вовремя, можно получить штраф. А если продолжить игнорировать требования налоговой, ситуация может дойти до суда. Пени рассчитываются по формуле: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от суммы долга. Оба параметра — на каждую конкретную дату, то есть сумма пересчитывается ежедневно, пока не будет погашена задолженность.
«В случае неуплаты налога в добровольном порядке применяются нормы принудительного взыскания. Также должнику на сумму неоплаченных денежных средств подлежат начислению штрафные санкции», — предостерегает Анна Жолобова из коллегии адвокатов «Регионсервис».
Но сначала налоговая должна прислать требование о погашении долга, где указывается срок оплаты. Если в этот срок платеж не поступает, налоговики могут обратиться в суд — дальше дело уже может дойти до взыскания через судебных приставов.
В самых запущенных случаях может быть наложен запрет на выезд за границу (при сумме долга от 30 тыс. руб.), по суду также могут удерживать средства из зарплаты.
Важно не забывать об оплате и, если в начале ноября на руках еще нет налогового уведомления, стоит проверить информацию в личном кабинете на сайте ФНС или лично в отделении налоговой. Иногда бывает, что, например, из-за человеческого фактора почта не приходит вовремя, но это не избавляет собственников от обязанности оплатить налог до 1 декабря включительно.
Что делать, если не согласен с оценкой
Если собственник не согласен с оценкой и считает ее завышенной, можно заказать независимую оценку и добиваться того, чтобы кадастровую стоимость приравняли к рыночной.
«Для этого правообладатель объекта должен обратиться в специально созданную комиссию, в том числе включающую в свой состав членов государственного бюджетного учреждения, которое первоначально устанавливало ее размер», — рассказывает советник практики недвижимости и строительства Коллегии адвокатов «Регионсервис» Анна Жолобова.
В качестве подтверждающего доказательства несоразмерности прикладывается отчет независимой оценочной организации. И в случае получения отрицательного решения комиссии правообладатель вправе обратиться в суд с требованием об установлении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной.
Отметим, что перечень льготных категорий не уменьшился. Например, полностью освобождены от имущественного налога пенсионеры, получающие пенсию в соответствии с пенсионным законодательством РФ, Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья, физические лица – в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (п. 1 ст. 407 НК РФ).
Пример 1
В собственности пенсионера, которому назначена пенсия в соответствии с пенсионным законодательством, имеются следующие объекты недвижимости:
— жилой дом;
— квартира.
В этом случае пенсионер в полном объеме освобождается от уплаты налога на имущество.
Следует отметить, что если льгота предоставлялась по действовавшему до 1.01.2015 г. Закону № 2003-1, то такая льгота автоматически пролонгируется налоговым органом. Это означает, что физическому лицу нет необходимости представлять в налоговый орган подтверждающие льготу документы (часть 4 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).
Обращаем внимание еще на один существенный момент. Налоговая льгота может быть предоставлена только в части одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).
Пример 2
В собственности пенсионера, которому назначена пенсия в соответствии с пенсионным законодательством, имеются следующие объекты недвижимости:
— жилой дом;
— две квартиры.
Пенсионер полностью освобождается от уплаты налога на имущество в отношении жилого дома и одной квартиры.
В отношении второй квартиры пенсионер вправе воспользоваться налоговым вычетом. В этом случае пенсионер должен представить в налоговую инспекцию заявление с указанием одной из двух квартир, в отношении которой будет применяться налоговая льгота (п. 6 ст. 407 НК РФ).
Если физическое лицо не сделает выбор самостоятельно, то в отсутствии заявления налоговый вычет будет предоставлен в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимально исчисленной суммой налога к уплате (п. 7 ст. 407 НК РФ).
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб. (п. 5 ст. 407 НК РФ). Например, если на пенсионера оформить дорогую элитную недвижимость, то такой пенсионер будет уплачивать налог на имущество по ставке 2% независимо от того, что он относится к льготной категории.
Объекты налогообложения
Налог уплачивается исключительно на имущество, занесенное в государственный реестр и считающееся частной собственностью. 401 статья НК РФ дает исчерпывающий список объектов:
- частные дома.
- расположенные в многоквартирных домах квартиры. Общедомовая территория, относящаяся к коллективной собственности, при этом в расчет не принимается.
- части жилых помещений или комнаты.
- места для стоянки авто, в том числе гаражи.
- здания, строительство которых не завершено.
От чего зависит размер налога на имущество физлиц
Данный вид платежа является прямым налогом на имущество, находящегося на территории РФ, взимаемого с собственника (в данном случае с физлица).
Согласно НК РФ (ст. 401), в качестве налогооблагаемой базы могут выступать:
- жилые помещения (дома, квартиры, комнаты);
- гаражные строения (стояночные места);
- единые недвижимые комплексы (совокупность зданий, сооружений, ЛЭП, трубопроводов и т.п.);
- недостроенные объекты;
- иные помещения, в собственности физлиц.
Размер платежа зависит от разных факторов, определяемых индивидуально в каждом конкретном случае:
- Ставок и льгот, которые устанавливаются на каждой территории самостоятельно, так как данный платеж относится к местным налогам.
- Размера налогооблагаемой базы.
- Времени владения объектом недвижимости.
- От того, какая методика расчета применяется в регионе (с учетом всех необходимых показателей, коэффициентов и т.д.).
Отдельно следует рассмотреть способы определения стоимости объектов налогообложения. В соответствии с законодательством, с 2015 года обязательный платеж исчисляется по кадастровой стоимости (КС). До этого периода в расчете использовалась инвентаризационная стоимость (ИС). Разница заключается в том, что КС соответствует рыночным расценкам на имущество. Следовательно, чем оно дороже, тем больше сумма выплаты.
В связи с тем, что КС значительно выше ИС, и налоговое бремя граждан существенно увеличилось, государством предусмотрен постепенный переход от одного способа расчета на другой. На сегодняшний день часть территорий уже перешла на новый способ исчисления, а часть – еще в процессе. Но по итогу, в соответствии с № 284-ФЗ от 04.10.2014 года, с 01.01.2020 года налог на имущество физлиц будет исчисляться только исходя из кадастровой оценки объекта недвижимости.
Расширение перечня объектов налогообложения
Новые нормы изменили данный ранее список объектов, при владении которыми собственник обязан уплачивать налог. Ранее в него не входили части каких-либо строений или помещений.
Теперь соответствующее положение появилось в ст. 406 НК РФ. Внесено оно уже упомянутым законом № 334-ФЗ. Закон регламентирует размер ставок в отношении определенных видов имущества.
К сведению! Согласно положениям Налогового кодекса РФ, к видам недвижимости, являющимся объектами налогообложения, относятся:
- участки земли;
- индивидуальные дома;
- квартиры, а также отдельные комнаты;
- комплексы недвижимости;
- объекты, которые еще строятся;
- прочие помещения и здания;
- связанные с жилыми домами другие подобные им жилые строения, находящиеся на участке. Имеются в виду участки, выделенные для ИЖС, ЛПХ, земли дачных, садоводческих и огороднических товариществ, кооперативов и прочих объединений граждан;
- части жилых помещений (домов и квартир).
Иногда вопрос вызывают помещения общего пользования в многоэтажных многоквартирных домах. Они в данном случае как объект налогообложения не рассматриваются.
Налогообложение вновь построенного жилья (новостроек) без официально установленной и зафиксированной стоимости также может вызывать сложности. Платежи будут начисляться никак не раньше чем с 2019 года, собственники не обязаны платить налог за прежние периоды.
Подсобные строения на участках, например туалеты, беседки, душевые кабинки и пр., не подлежат налогообложению.
Запрет на увеличение налога при его перерасчете по причине изменения кадастровой стоимости объекта
Принимая новые положения, законодатель ввел определенное ограничение. Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ, налоги, касающиеся недвижимости (земельный и имущественный), не могут быть увеличены при проводимом перерасчете вне зависимости от его причины.
Таким образом, будь причиной перерасчета техническая ошибка или изменение характеристик объекта, принято решение комиссией Росреестра или судом, начисленный ранее налог перерасчету в сторону увеличения не подлежит.
Важно! Правила таковы:
- если в результате перерасчета суммы платежей стали меньше, налог пересчитывается за 3 предшествующих года по отношению к году, когда лицо получило данное налоговое уведомление;
- перерасчет, увеличивающий суммы налога за предшествующие годы, невозможен.
Пример: владелец участка земли получил в 2018 году уведомление и оплатил согласно его данным налог. Однако в дальнейшем сотрудники ИФНС обнаружили в собственных расчетах ошибку, показавшую, что налог должен был уплачиваться в большем размере.
Для гражданина такие выводы не имеют значения, поскольку проводимый перерасчет не вправе ухудшать положение налогоплательщика и вынуждать его вносить в бюджет разницу между уже уплаченным налогом и заново рассчитанным. Предъявлять таких требований налоговые органы не могут.
Как рассчитать налог самостоятельно
Формулу, которой пользуются налоговики, можно найти в личном кабинете, в разделе «Мое имущество». Если нажать на кнопку «Подставить мои значения», буквенные обозначения заменятся на конкретные цифры (касаемо рассматриваемого объекта недвижимости).
Коэффициент к налоговому периоду закреплен в статье 408 НК РФ (0,2 — для первого налогового периода, 0,4 — для второго, 0,6 — для третьего, далее не используется).
Коэффициент периода владения определяют как отношение количества месяцев владения в этом году к 12 месяцам. То есть если человек владел недвижимостью целый год, k = 1, а если, к примеру, купил ее в октябре, то k = 3/12 = ¼.
Ставка налога зависит от:
Если объект недвижимости жилой (квартира, дом), можно применить вычет и уменьшить налогооблагаемую базу.
В рассмотренном выше примере кадастровая стоимость — 5 871 588,12 руб. Исходя из площади, стоимость одного квадратного метра = 5 871 588,12 / 175,6 = 33 437,29 руб.
Соответственно, вычет составит 33 437,29 руб. × 50 м = 1 671 864,5 руб.
Поэтому налог нужно платить не с 5 871 588,12 руб., а с 4 199 723,62 руб.
Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июля 2021 г. № БС-4-21/10833@ “О применении коэффициентов при исчислении налога на имущество физических лиц”
Применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база по налогу определяется в г. Москве в соответствии со статьей 403 Кодекса, значение «К» определяется как 0,6.
В ситуации, указанной в письме УФНС России, налог за налоговый период 2017 года исчислен с применением К = 0,6 в соответствии с вышеназванными нормами Кодекса и Законом г. Москвы от 19.11.2014 N 51 «О налоге на имущество физических лиц» для третьего периода, в котором налоговая база определяется в г. Москве в соответствии со статьей 403 Кодекса.
При этом необходимо принимать во внимание пункты 2, 3 статьи 52 и пункт 2 статьи 409 Кодекса, в соответствии с которыми подлежащая уплате сумма налога исчисляется налоговым органом и должна отражаться в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику.
Обязанность по уплате суммы налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Кодекса).
В ситуации, указанной в письме УФНС России, налог за налоговый период 2016 года в установленном Кодексом порядке налогоплательщику к уплате не предъявлен; следовательно, по мнению Федеральной налоговой службы, при исчислении налога за налоговый период 2017 года в отношении соответствующего объекта налогообложения отсутствуют основания применения коэффициента 1,1, установленные пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса.
Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Л. Бондарчук |
Как работает понижающий коэффициент
На сегодняшний день налог с учетом кадастровой стоимости недвижимости рассчитывается в 49 регионах России. Остальные субъекты до сих пор применяют старые правила расчета, учитывающие инвентаризационную стоимость. Новая система налогообложения внедрялась поэтапно: с 2015 года ее начали экспериментально применять в 28 регионах (в том числе Москве и Московской области), то есть впервые граждане оплатили налог по новым правилам в 2015 году. В этих регионах повышающий коэффициент успел подняться до 0,6. Еще 21 субъект начали применять новую систему в 2016 году, здесь повышающий коэффициент на сегодняшний день составляет 0,4. В 2017 году новый порядок налогообложения стал применяться еще в 15 регионах.
Новые правила останавливают действие коэффициентов в регионах, достигших четвертого налогового периода (коэффициент 0,8). По достижении коэффициента 0,6 его рост не будет превышать 10% в год. То есть первыми, начиная с этого года, ощутят приостановку роста налогового бремени не все россияне, а только жители 28 экспериментальных субъектов. В остальных регионах сумма налога будет ежегодно увеличиваться на 20%, пока коэффициент не составит 0,6.
Самостоятельно рассчитать размер налога на имущество можно с помощью калькулятора.
Что такое коэффициент к налоговому периоду (основной)
Что такое коэффициент к налоговому периоду? Вероятно, имеется ввиду понижающий, устанавливаемый согласно положениям ч. 8 ст. 408 Кодекса.
Он понижает сумму НИ за налоговый период в течение первых 48 месяцев после перехода МО на порядок определения базы по КС.
К примеру, если переход состоялся в 2020, то понижающий коэффициент будет применяться в 2020, 2020, 2020 и 2020.
Таким образом, для всех налогоплательщиков, объекты недвижимости которых находятся на территории МО, перешедшего на определение базы по КС, сумма НИФЛ к уплате в первые 4 года будет определяться по следующей формуле:
СН = (СНКС – СНИС) * ПК + СНИС, где:
- СН – сумма НИ, подлежащая к уплате в 1-й, 2-й, 3-й или 4-й год с даты перехода на порядок установления базы по КС;
- СНКС – сумма НИ, определенная по КС согласно ст. 403 Кодекса (есть свои нюансы, см. ниже);
- СНИС – сумма НИ, исчисленная исходя из ИС (с учетом дефлятора) (тоже есть свои нюансы);
- ПК – понижающий коэффициент.
Другими словами, за СНКС просто берется КС объекта по данным Росреестра (с учетом вычета).