Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и отчетность с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск
Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.
Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:
- беременные женщины и несовершеннолетние;
- занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).
Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Перечисления с переходящего отдыха
Нужно рассмотреть ситуации, когда отпуск – переходящий. Такой отдых начинается в одном месяце, заканчивается в следующем. Удержание проводится в день выдачи денег сотруднику.
В данном случае не нужно перечислять оплату в месяце, в котором начался отпуск. По закону можно заплатить пошлину в последний день месяца, в котором гражданин закончил отдыхать.
Условия:
Сотруднику фирмы предоставили ежегодный отпуск. Он начнется 13 апреля, а выплату произведут 10 апреля. Сумма выплат составляет 30 000. Как рассчитать:
- Налоговые отчисления= 13%*30000=3900.
- Сотруднику уплачивается 26100, из первоначальной суммы вычитают налог.
- НДФЛ исчислили 10 апреля, значит днем перечисления в налоговые органы станет 30 апреля – последний день месяца.
Конечно же НДФЛ с отпуска необходимо отразить в отчете 6НДФЛ. При чем сделать это необходимо отдельной строкой от других начислений.
Варианты уплаты НДФЛ с отпускных
Можно выделить три варианта, по которым происходит уплата налога:
1. Период с даты выплаты отпускных до последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала отпуска, если выплата дохода осуществлена в последних числах этого предшествующего месяца, причем со средств, выданных в последний день месяца, в этот же день придется уплатить и налог с отпускных;
2. Период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;
3. Первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца, в котором выплачены отпускные, является выходной.
Для последнего варианта действует правило: если последний день месяца выпадает на выходной, то срок оплаты налога переносится на ближайший рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных.
Когда платить НДФЛ с неиспользованных отпускных
Раньше была распространена практика компенсации неиспользованного отпуска деньгами. Теперь это дело ограничили: можно заменить отпуск деньгами только в части превышения 28 календарных дней. А так работник обязан отгулять свой отпуск полностью.
Есть категории работников, которым запрещена выплата компенсации вместо отпуска:
- несовершеннолетние лица;
- беременные женщины;
- работники опасных, вредных производств или условий труда (в части допотпуска).
Но если сотрудник увольняется, работодатель обязан компенсировать ему неиспользованные дни отпуска. Расчёт производится в день увольнения. Бухгалтер начисляет и удерживает сумму НДФЛ в общем порядке. А вот срок перечисления НДФЛ с неиспользованных отпускных будет другим: следующий рабочий день после выдачи компенсации наличными деньгами или перечисления на карту.
Тут также действует правило переноса платежа, если срок перечисления компенсации приходится на выходной или праздничный день.
Например, водитель Петров П.П. ушёл в отпуск 3 декабря 2021 года на 28 календарных дней. НДФЛ с отпускных был перечислен 30 декабря 2021 года. Не выходя из текущего отпуска, он написал заявление об увольнении с 10 января 2022 года. У него остался неиспользованный отпуск в 7 календарных дней, и ему положена компенсация в 12 000 рублей. 10 января ему перечислили 10440 рублей, а НДФЛ (1 560 рублей) заплатили 11 января 2022 года.
Укажем сроки уплаты НДФЛ с отпускных и иных доходов сотрудника:
| № | Доход | Срок перечисления НДФЛ |
|---|---|---|
| 1 | Заработная плата | Следующий рабочий день после перечисления или вручения |
| 2 | Призы, подарки стоимостью свыше 4000 рублей, выплата дохода в натуральной форме | |
| 3 | Больничные | Последний день месяца в котором были перечислены |
| 4 | Отпускные |
Когда уплата НДФЛ с отпускных не осуществляется
Рассмотрим случаи, когда работодателю не нужно задумываться над вопросом, выплатив отпускные — когда платить НДФЛ с них.
Сценарии, при которых отпускные выплачиваются, а НДФЛ с них не перечисляется в бюджет, также возможны. Например:
- Если сумма отпускных включается в базу по налоговому вычету, который предоставляется в течение года.
В этом случае сумма НДФЛ с отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) не удерживается и не уплачивается в бюджет, а перечисляется вместе с выплатой сотруднику. При этом данная сумма отражается в справке 2-НДФЛ (с указанием кода вычета), также в расчете 6-НДФЛ в порядке, рекомендованном ФНС в письме от 20.06.2016 № БС-4-11/10956. - Если НДФЛ на сумму отпускных по закону не начисляется.
Это возможно, если работнику предоставляется отпуск, по существу рассматриваемый в качестве компенсационной выплаты. Например, дополнительный отпуск длительностью 14 дней для пострадавших при аварии в Чернобыле, установленный п. 5 ст. 14 закона «О социальной защите пострадавших на ЧАЭС» от 15.05.1991 № 1244-I.
Выплата отпускных в 2022 году по новому закону: сроки выплаты и порядок перечисления НДФЛ
Новый закон о порядке перечисления подоходного налога с отпускных начал работать в России в 2022 году. Благодаря его появлению бухгалтерам стало проще и понятнее действовать в такой ситуации. Прежние нормы были не совсем корректными. Как производится выплата отпускных в 2022 году согласно новому закону, каковы сроки выплаты отпускных и когда следует совершать перечисление НДФЛ в казну.
Основной смысл нового закона о порядке перечисления НДФЛ с отпускных состоит в том, что отпускные приравниваются к заработной плате. Об этом всегда прямо говорил Трудовой кодекс, но порядок уплаты подоходного налога почему-то предполагал, что НДФЛ нужно вносить в тот же день, когда производится оплата отпуска, а не в последний день месяца, как в случае с заработной платой.
Когда производить отчисления по налогам?
Отпускные выплачиваются работнику за 3 суток до начала отпуска. Вместе с этим происходит удержание НДФЛ по ст. 226 Налогового кодекса России. Время перечисления налога в государственный бюджет зависит от выбора способа выплаты отпускных.
- Наличные – в день начисления денег либо на следующий день. Например, если деньги передались в пятницу, то налог уплачивают в этот день или в понедельник.
- При снятии денег со счета предприятия – в тот же день. Налог должен перечисляться строго в тот день, когда сняты отпускные деньги со счета предприятия, независимо от того, когда работник получит средства.
- Начисление на банковскую карточку либо снятие со счета организации – в день начисления.
Материальная помощь, премии, иные выплаты
Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.
Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.
Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.
Ндфл с отпускных — срок перечисления
Ндфл с отпускных — срок перечисления сейчас четко установлен Налоговым кодексом. Причем он не совпадает со сроком уплаты налога от зарплаты. Как облагаются НДФЛ отпускные, когда нужно удержать с них налог и когда перечислить его в бюджет, какие сложности возникают с определением срока уплаты, узнайте из нашей статьи.
Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.
НДФЛ расшифровывается как “Налог на доход физических лиц”. Название даёт понять, что данным налогом облагаются физические лица, а конкретно — любой гражданин, имеющий любую форму дохода.
При том доход может быть не только в виде заработной платы, но и, например, от продажи или сдачи недвижимости в аренду.
Ваш работодатель, в соответствии с налоговым законодательством, должен выполнять функции вашего налогового агента, то есть взимать с вас часть средств и перечислять их в бюджет в виде налогов. Таким образом работодатель в этом смысле делает за вас большую часть бумажной работы.
Если у вас нет работодателя, и вы имеете иные источники дохода – например сдавая в аренду имущество, то вы сами себе являетесь налоговым агентом и сами должны подавать налоговую декларацию в инспекцию.
Просрочка подачи декларации ведёт к штрафу, при этом последующей ее подачи все равно не избежать.
Унифицированная форма декларации: 3-НДФЛ, подавать её необходимо по окончанию годового налогового периода, то есть до окончания тридцатого апреля следующего года.
Отпускные облагаются НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ),
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ при выдаче отпускных (в том числе по переходящим отпускам) Организация обязана исчислить и удержать НДФЛ.
При этом работодатель обязан удерживать НДФЛ как налоговый агент (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Удержание налога производится на дату выплаты отпускных, то есть работник получает суммы отпускных уже за минусом НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 28.03.2018 N 03-04-06/19804, от 17.01.2017 N 03-04-06/1618).
Организация — работодатель, выступая в роли налогового агента, должна перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.
И, если возникает ситуация, что сотрудник идет в отпуск, допустим, 2 октября 2019 года, то отпускные ему бухгалтер начисляет не позднее 29 сентября 2019 года, а НДФЛ необходимо перечислить не позднее 30 сентября 2019.
Инструкция по заполнению расчета 6-НДФЛ по переходящим отпускам
Если отпуск начался в одном квартале, а закончился в другом, то расчет по форме 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке.
Отпускные по общему правилу включаются в 6-НДФЛ за период, когда они выплачены.
Таким образом, в расчете следует отразить только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). В расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены.
Исключение — если организация выплатила отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). Такие отпускные нужно включить в разд. 1 в периоде их выплаты, а в разд. 2 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде.
Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, то в разд. 1 их нужно включить за этот год, а в разд. 2 — в I квартале следующего года (Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@).
В разд. 1 нужно (ст. 216 НК РФ, п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- по строке 020 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- по строке 040 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- по строке 060 отразить общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе отпускные;
- по строке 070 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
В разд. 2 нужно отразить (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
по строкам 100 и 110 в качестве даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты отпускных (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);
- по строке 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если такой день попадает на выходной, то сроком перечисления налога будет рабочий день, следующий за последним днем месяца, в котором выплачены отпускные (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
- по строке 130 — сумму выплаченных отпускных без вычитания суммы удержанного НДФЛ;
по строке 140 — сумму удержанного с отпускных НДФЛ.
Подоходный налог подразумевает под собой разновидность прямых налогов. Его взимают со всех физических лиц, у которых имеется доход. В Налоговом кодексе отражены некоторые разновидности прибыли, с которых не удерживается налог. К примеру, им не облагаются пособия, выдаваемые из государственного бюджета.
Налоговая ставка налога – 13%. В отдельных случаях она равняется 9, 15, 30 и 35%. Ставка зависит от вида и статуса прибыли, которая полагается работающим лицам.
За основу налоговой базы берутся доходы в полном объеме. Стоит учитывать, что лица вправе рассчитывать на налоговый вычет.
Подоходный налог составляет 13%
Подоходный налог для сотрудников с их окладом рассчитывается руководством, который является налоговым агентом и на которого ложиться ответственность за правильность проведения всех операций.
НДФЛ – сокращенная аббревиатура от «налога с доходов физических лиц». Налог снимается со всем трудоустроенных лиц. Его взимают с граждан РФ, иностранцев, работающих на территории России и людей без гражданства. Это то же самое, что и подоходный налог
Важно! Как правило, налогоплательщиков не беспокоят вопросы касаемо сроков уплаты налогов. Но если у них имеется доход, полученный не за работу в организации, к примеру, за продажу квартиры или автомобиля, то нужно передать информацию, оформив декларацию.
Отчетный период по выплатам налогов составляет 365 дней
Отчетный период по налогу составляет 365 календарных дней. Декларацию можно заполнить на бумаге либо в электронном виде. Крайнее время ее сдачи – 30 апреля последующего за отчетным годом.
Каковы сроки по уплате НДФЛ
Вопрос регулируется Налоговым кодексом РФ. Общее правило гласит, что пошлина должна быть удержана после того, как работнику выдадут финансы, в тот же день. Из собственных средств оплачивать НДФЛ работодатель не должен. Это написано в статье 226 НК РФ.
Последний день выплаты НДФЛ определяется не днем выдачи средств, а последним числом месяца, в который сотруднику передали деньги. Если отпускные начислены в апреле, то датой перечисления НДФЛ будет 3 мая 2023 года.
Отпускные выплаты производятся за три дня до наступления отдыха. Сроком удержания НДФЛ с отпускных является момент получения дохода работником.
Подоходный сбор перечисляется на основании платежного поручения. Если работодатель по какой-то причине не оплатит положенную пошлину, то его оштрафуют на 20% от неоплаченной суммы. Это зафиксировано в статье 123 НК РФ. Но он вправе подать заявку, чтобы штраф уменьшили на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 112.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2023 году – завершающий день месяца, в котором выдали средства.
Когда Перечислять Налоги С Отпускных 2021
В соответствии с НК РФ, сумма НДФЛ, исчисленная налоговым агентом и удержанная с налогоплательщика, подлежит перечислению в налоговый орган по месту учета налогового агента. Платежное поручение на оплату НДФЛ, перечисляемых с отпускных, заполняют согласно правил Приказа Минфина России №107н от 12.11.2013 (в редакции 2021 года).
В поле для КБК проставляется соответствующий код, состоящий из 20 знаков. Также указывается ОКТМО компании. Поле «Основание платежа» предназначено для указания буквенного кода «ТП». Поле «Номер документа» и поле «Дата документа» заполнять не нужно, в них проставляют значение «0». В поле «Тип платежа» налоговые агенты ничего не проставляют, за исключением бюджетных организаций, которые уплачивают своим работникам отпускные за счет средств бюджета. Поле «Назначение платежа» предназначено для указания информации, связанной с перечислением денежных средств. В поле «Очередность платежа» проставляется значение «5» (в большей части случаев). В поле «Налоговый период» указывают код месяца начисления отпускных выплат и удержания налога.
Все работодатели (как юридические лица, так и предприниматели), являющиеся налоговыми агентами, должны удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов своих сотрудников. НДФЛ с отпускных удерживают по той же ставке, что и с зарплаты:
| Статус работника | Ставка НДФЛ |
| Резиденты РФ (то есть лица, которые в РФ пребывают не менее 183 дн. за 12 месяцев) | 13% |
| Нерезиденты РФ | 30% |
Уплата подоходного налога осуществляется в ИФНС, в которой работодатель-налоговый агент состоит на учете. Исключение составляют только обособленные подразделения, которые НДФЛ с доходов своих работников перечисляют по месту своего нахождения.
Важно! Ненадлежащее выполнение работодателем своих обязанностей как налогового агента приведет к наложению штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного или неудержанного НДФЛ.