Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отдохнуть за счёт работодателя? Изучаем новый закон». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.
Поправки предполагают, что эти расходы уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Каким компаниям это будет интересно?
Сергей Катырин: Интерес к такой льготе проявят те компании, которые смогут выполнить главное условие, то есть те, кто выплачивает сотрудникам высокие «белые» зарплаты.
Как показывает практика, эти компании также оплачивают ДМС для своих сотрудников, предоставляют иную социальную поддержку.
В основном это, конечно, крупный и средний бизнес, но некоторые малые предприятия, например, осуществляющие деятельность в IT-индустрии, на мой взгляд, также смогут воспользоваться льготой и направить сотрудников на отдых.
А что думают по этому поводу сами работодатели? Владимир Германович, сколько путевок вы готовы оплатить своим сотрудникам в следующем году?
Владимир Литвинов: Мы заинтересованы в людях, ведь кроме зарплаты и премии существуют и другие методы поощрения. Поэтому, насколько нам позволяет прибыль, отправляем часть своих сотрудников отдохнуть за счет предприятия, частично оплачивая расходы и членам их семей. Еще один способ стимулирования сотрудников — это заграничные учебные туры, например в Батуми, Таиланд, Китай. Такой метод поощрения совмещает работу и отдых.
Нам было бы выгодно заключать договоры с туроператором и авиакомпанией. Соглашение с авиакомпанией дает возможность накопить бесплатные мили, которые мы используем, к примеру, для командировок сотрудников.
С января следующего года рассчитываем, что будут выгодные бонусы для крупных компаний. Пока налоговые преференции нас не прельщают.
Николай Викторович, ваше промышленное предприятие какую компенсацию за отдых готово предоставить своим работникам?
Николай Шедловский: Промышленный сектор, который я представляю, заинтересован в новом продукте. Но хочу подчеркнуть — это не обязанность, а право работодателя. На мой взгляд, новая норма должна быть обязательно включена в трудовой договор с сотрудником и в коллективный договор. Без этого сложно будет реализовать тот продукт, который законодатель нам предлагает.
Наша компания согласно действующему законодательству оздоравливает своих сотрудников за счет средств, которые поступают от Фонда соцстраха. В первую очередь на это могут рассчитывать те, кто работает на вредном производстве. За три года, потратив 4 миллиона рублей, смогли охватить санаторно-курортным лечением 108 человек. Мы рассчитываем, что в следующем году, когда вступит в силу закон, это даст нам возможность отправить подлечиться гораздо больше своих работников. Если у кого-то возникнет желание дополнительно к курсовке взять и экскурсионный тур, готовы пойти навстречу своим людям.
Какие документы нужно будет предоставить работнику вашего предприятия, чтобы получить санаторную путевку?
Николай Шедловский: Все стандартно — потребуются результаты медицинского исследования, они будут главными для принятия решения по подбору профиля санатория.
А частные компании готовы компенсировать своим сотрудникам затраты на турпоездки по стране?
Алексей Кузнецов: Мы являемся заметной в регионе частной медицинской клиникой, у нас трудятся высокооплачиваемые сотрудники, их зарплаты позволяют самостоятельно приобрести себе любой тур по желанию. Нововведениями законодательства тоже готовы воспользоваться, ведь 60 процентов с оборота компании — это средства Фонда оплаты труда.
Закон установил «потолок» совокупного размера данных расходов. Так, общий размер затрат предприятия на оплату турпутевок в совокупности с затратами предприятия на медицинские услуги для работников не может превышать 6 процентов от суммы расходов предприятия на оплату труда. Насколько это требование выполнимо для организаций?
Сергей Колесников: Установление 6-процентного лимита приведет на практике к тому, что предприятиям придется заранее рассчитывать фонд (в размере 6 процентов), который они будут тратить на турпутевки своих сотрудников. И крупным предприятиям с солидным Фондом оплаты труда это может быть интересно. Ведь Фонд оплаты труда (ФОТ) — это не только зарплаты, но и все стимулирующие и компенсационные выплаты.
Заявление на отпуск можно уже подавать руководителю в этом году?
Сергей Колесников: Заявление можно подавать и в этом году, но только в отношении турпутевок, которые будут приобретены после 1 января 2019 года.
Нюансы налогообложения
Многих интересует вопрос налогообложения такой неденежной компенсации и наглядная выгода компании в этой авантюре.
Расходы на отпуск сотрудника по налоговому законодательству списываются в расходы по налогу на прибыль вместе с договорами ДМС и расходами по медицинским договорам, заключённым на срок не менее 1 календарного года.
НДС при оплате туристических путёвок сотрудников у компании не возникает. Но имеет место быть НДФЛ. Туристические расходы учитываются в расходах на оплату труда, следовательно они должны облагаться налогом на доход физического лица. Действует его списание следующим образом:
- У сотрудников компаний удерживается налог в размере 13%, что напрямую говорит о том, что фактически на отдых они получают меньшую сумму. Пример. Несложная арифметика даёт возможность понять, что 50 000 – 50 000 х 0,13 = 43 500 рублей. Вот та сумма, которой сотрудник сможет распоряжаться в части погашения своих расходов на путешествие по России.
- У родственников сотрудника забрать налог компания самостоятельно не сможет. Она не будет являться налоговым агентом. Это означает, что не позднее 1 марта следующего за отчетным налоговым периодом года, работодатель должен будет сообщить в налоговые орган о том, что не имеет возможности забрать НДФЛ. Родственник должен будет самостоятельно подать декларацию и заплатить 13% за своё путешествие.
Выплата на путешествие сотрудника также должна облагаться страховыми взносами. Ставки страховых взносов, включающих в себя пенсионные отчисления, медицинские и иные категории, имеют различные значения в зависимости от режима налогообложения. Но, очевидно, что это дополнительные траты, также снижающее размер полученной компенсации. Так или иначе, рассуждать о чистых 50 тысячах рублей на компенсацию путевки нельзя.
Данный федеральный закон только начал своё действие. Ввиду ряда ограничений, воспользоваться им наверняка сумели немногие работники. Насколько успешным и нужным будет этот закон, покажет время.
Нюансы налогообложения
Многих интересует вопрос налогообложения такой неденежной компенсации и наглядная выгода компании в этой авантюре.
Расходы на отпуск сотрудника по налоговому законодательству списываются в расходы по налогу на прибыль вместе с договорами ДМС и расходами по медицинским договорам, заключенным на срок не менее 1 календарного года.
НДС при оплате туристических путевок сотрудников у компании не возникает. Но имеет место быть НДФЛ. Туристические расходы учитываются в расходах на оплату труда, следовательно они должны облагаться налогом на доход физического лица. Действует его списание следующим образом:
Выплата на путешествие сотрудника также должна облагаться страховыми взносами. Ставки страховых взносов, включающих в себя пенсионные отчисления, медицинские и иные категории, имеют различные значения в зависимости от режима налогообложения. Но, очевидно, что это дополнительные траты, также снижающее размер полученной компенсации. Так или иначе, рассуждать о чистых 50 тысячах рублей на компенсацию путевки нельзя.
Данный федеральный закон только начал свое действие. Ввиду ряда ограничений, воспользоваться им наверняка сумели немногие работники. Насколько успешным и нужным будет этот закон, покажет время.
Федеральный закон, вступивший в силу с 01.01.2019г., направлен на развитие внутреннего туризма и поддержку семейного отдыха, однако это не означает, что работодатель понесет существенные затраты при оформлении отпусков сотрудников. Дело в том, что суммы на туризм включаются в затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу при расчете налоговых отчислений по прибыли. Это означает, что выделенные сотрудникам средства не облагаются 20%. Отпуск за счет работодателя — это хороший стимул для предприятий, ориентированных на заботу о собственных сотрудниках.
Особенности изменений
На основании закона ФЗ №113 обеспечивается развитие внутреннего туризма, так как руководство фирмы сможет оплачивать отдых работников только в пределах России. Дополнительно этот закон позволяет директорам поддерживать наемных специалистов, стимулируя их на более плодотворную работу. Сами предприниматели за такие расходы получает определенные налоговые послабления.
К особенностям оплаты отпуска директором фирмы относится:
- затраты, связанные с оплатой отдыха работодателем, включаются в расходы по оплате труда, что позволяет снизить налоговую базу, определяющую налог на прибыль;
- работник сможет получить до 50 тыс. руб., направляемых на покупку путевки во время отдыха на основании графика отпусков;
- оплачивать можно только некоторые услуги, которые четко перечисляются в законе;
- разрешается отдыхать исключительно на территории РФ;
- деньгами могут пользоваться не только сотрудники, но и их близкие родственники, к которым относятся супруги и несовершеннолетние дети.
Компания, которая выделяет деньги своим специалистам, должна грамотно проводить эту процедуру, официально оформляя положенные бумаги, а иначе она не сможет воспользоваться налоговыми льготами.
Освобождается от НДФЛ стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов их семей, если данные затраты не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это не новая норма (п. 9 ст. 219 НК РФ). Еще одно требование – санаторно-курортная или оздоровительная организация, куда едут работник и его семья, должна располагаться на территории РФ. В качестве таких организаций имеют в виду санатории и профилактории, базы отдыха, пансионаты, оздоровительные или спортивные детские лагеря.
На первый взгляд, эта норма годится для того, чтобы не платить НДФЛ с расходов компании на отдых сотрудников, разрешенных Законом № 113-ФЗ. Но это не так. На турпутевки освобождение от налога не распространяется. В пункте 9 статьи 217 НК РФ прямо сказано, что от НДФЛ освобождается стоимость путевок, на основании которых физлицам оказывают услуги санаторно-курортные и оздоровительные организации, за исключением туристских. То есть при оплате турпутевки работникам работодателю придется удержать НДФЛ.
Организации с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» не учитывают при расчете единого налога стоимость путевок, оплаченных за счет средств организации. Ведь такие расходы отсутствуют в закрытом перечне расходов, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, включают в состав расходов суммы начисленных на стоимость путевок страховых взносов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Организации, которые платят единый налог с доходов, не учитывают при расчете налога никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Однако единый налог (авансовый платеж) можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог. При этом общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы единого налога (авансового платежа). Об этом сказано в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Подробнее о том, какие суммы входят в состав налогового вычета при расчете единого налога, см. Как на УСН рассчитать единый налог с доходов.
Как реализовать право на отдых за счет работодателя
Законопроект об отдыхе не предусматривает отдельного закона по реализации в России. Сотрудникам рекомендуется включить просьбу о компенсации расходов в заявлении на отпуск.
И обязательно выполнить требования работодателя по предоставлению документов, чтобы у него не возникло проблем с налоговой инспекцией. Следует сохранить и представить в бухгалтерию договор с отелем, чеки на питание, квитанции об оплате экскурсий.
Заявление о компенсации подается только одним из членов семьи. При этом выплата рассчитывается для всех членов семьи, имеющих право на компенсацию. Есть 2 варианта выплаты компенсации: по месту работы через бухгалтерию организации или в налоговой инспекции.
В первом случае компенсация может выплачиваться вместе с заработной платой или другим способом.
Почему закон выгоден работодателю?
По закону работодатели не обязаны оплачивать отпуск сотрудникам, просто им дается возможность вложить средства в оздоровление коллектива, получив за это налоговые льготы. Потраченные на путевки деньги не попадут в налогооблагаемую базу. Тратить на эти цели можно не более 50 тыс. на каждого работника, такой же лимит распространяется на членов его семьи. Отдохнуть за счет работодателя можно исключительно на территории России. Причем все должно быть официально – оплата только через туристическую фирму.
Есть еще одно серьезное ограничение – общие расходы компании на отдых и добровольное медицинское страхование (ДМС) персонала не должны превышать 6% от фонда оплаты труда. Несложно подсчитать, сколько должны зарабатывать сотрудники, чтобы фонда оплаты труда хватало на ежегодный отдых каждому. Если 50 тыс. – 6% фонда оплаты, то средняя зарплата должна быть немногим более 833 тыс. в год. Делим на 12 и получаем 69 тыс. в месяц. Если компания часть средств расходует на ДМС – средняя зарплата должна быть еще больше. Далеко не каждое предприятие платит своим сотрудникам такие деньги.
Бухучет: приобретение путевок
Если организация приобрела путевки самостоятельно, учтите их на отдельном субсчете 50-3 «Денежные документы» (Инструкция к плану счетов).
Поступление путевок от продавца (например, от загородного стационарного детского оздоровительного лагеря) отразите проводкой:
Дебет 50-3 Кредит 76 (60)
– получены путевки (на основании накладной).
Путевки приходуйте по стоимости их приобретения (Инструкция к плану счетов).
Санаторно-курортные учреждения не платят НДС (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому в цену путевки этот налог не включается.
Если путевки, например, в детские санатории и оздоровительные лагеря, приобретены у турагента, то в цену может быть включен НДС с суммы агентского вознаграждения (п. 2 ст. 156 НК РФ). Поскольку путевки не используются в операциях, облагаемых НДС, входной налог к вычету не принимайте, а включите в их стоимость (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ, письма Минфина России от 25 июля 2005 г. № 03-04-11/174, от 16 марта 2006 г. № 03-05-01-04/68).
Ка известно, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 422 НК РФ. Оплата стоимости туристских путевок для работников в данном перечне не упомянута. Поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносами.
В то же время в Минфине обращают внимание на следующее. Если организация приобретает туристские путевки непосредственно для членов семей работников, то данные выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами. Объяснение простое — такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.
Что делать в случае отказа
Поскольку четкой регламентации оформления отгулов в трудовом законодательстве не предусмотрено, то и причин для отказа в дополнительном отдыха также нет. Однако можно определить ситуации, исходя из сформированных практикой оснований. Некоторые из них, например, производственная необходимость, не позволяющая отпустить работника без причин по ТК РФ, допускает отказ.
Если же работник убежден, что ему было отказано без оснований или решение работодателя нарушает его права, то у человека есть возможность подать жалобу в Трудовую инспекцию и даже в суд. Однако второй вариант чаще применяется, когда речь идет о невыплаченных денежных компенсациях.
На практике подобные споры не рассматриваются. Сложность – в отсутствии регламентации ТК РФ непосредственно понятия отгула и его особенностей. Когда речь идет о переработках, которые фиксируются, доказать нарушение со стороны работодателя можно и нужно, а если, например, отказано в отгуле ввиду личных обстоятельств, то установить вину руководства организации практически невозможно.
Отдых за счёт работодателя в 2020 году: разъяснения для бухгалтера
С 1 января 2020 года работодатель может оплатить путёвку сотруднику и его семье.
Как учесть эти расходы, кто может приобрести путёвку и о каких ограничениях должен помнить бухгалтер, мы рассказали в этой статье.
В целях стимулирования развития внутреннего туризма в России Правительство РФ Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ внесло в статью 255 Налогового кодекса РФ подпункт 24.2, в соответствии с которым с 01.01.2020 организация-работодатель имеет право оплатить туристическую путёвку для сотрудника и членов его семьи и учесть эти расходы в целях исчисления налога на прибыль в сумме, не превышающей 50 000 рублей в год на одного сотрудника.
Может ли работник купить путёвку самостоятельно, а потом предъявить работодателю к возмещению?
Нет, не может. Главным условием учёта данных расходов в составе расходов на оплату труда является заключение договором о реализации туристского продукта работодателем и туроператором или турагентом. Стороной договора не может быть непосредственно работник, являющийся пользователем услуг.
В 2020 году у предприятий появилась возможность использовать до 30 процентов сумм начисленных страховых взносов в Фонд социального страхования РФ за прошлый год на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста и работающих пенсионеров.
Для того, чтобы подтвердить принадлежность работников к данным категориям, работодателю необходимо заключить Соглашение об информационном взаимодействии с территориальным органом Пенсионного фонда РФ, и на его основании получить список работников предпенсионного возраста и работающих пенсионеров. Для получения разрешения финансирования данного мероприятия за счет средств Фонда социального страхования РФ вместе с заявлением необходимо представить В СРОК ДО 1 АВГУСТА в филиал отделения Фонда по месту своей регистрации следующие документы (перечень документов, установленные подпунктом Д пункта 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда и соцзащиты РФот 10.12.2012 № 580н): заключительный акт врачебной комиссии по итогам проведения обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, а при его отсутствии — копию справки для получения путевки на санаторно-курортное лечение ; списки работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, содержащихся в заключительном акте или в справке по ; копию лицензии организации, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников на территории Российской Федерации; копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, и (или) счетов на приобретение путевок; калькуляцию стоимости путевки; копию , удостоверяющего личность работника, направляемого на санаторно-курортное лечение; письменное согласие работника, направляемого на санаторно-курортное лечение, на обработку его персональных данных; сведения об отнесении работников к указанным категориям, полученные работодателем из Пенсионного фонда РФ на основании заключенного соглашения
Путевки за счет ФСС в 2020 году
» Лица, которым полагается льготное лечение в санатории, могут не получить его по различным причинам.
Во-первых, перечень таких санаториев не большой, а граждан, имеющих право на отдых и лечение в них много. Люди годами стоят в очереди, ожидая бесплатную путевку. Во-вторых, отказ от такого лечения может быть по субъективным причинам. Например, гражданину не позволяет здоровье приехать в санаторий, или не хочется отдыхать именно в этом заведении.
Категория льготников Предоставление компенсации Ветераны, инвалиды ВОВ, Компенсация предоставляется Инвалиды боевых действий Компенсация предоставляется Инвалиды Компенсация предоставляется Дети-инвалиды Компенсация не предоставляется Военнослужащие, служащие ВД Компенсация предоставляется Почетные доноры Компенсация не предоставляется Прочие категории Компенсация не предоставляется Лица, пострадавшие в период репрессий Компенсация предоставляется Рассчитывать на финансовое возмещение могут военнослужащие и члены их семей, инвалиды и ветераны ВОВ, а также инвалиды, для которых санаторно-курортное лечение противопоказано по состоянию здоровья. Остальные льготники имеют право в соответствии с Федеральным законом «О государственной социальной помощи» отказаться от этой социальной услуги в натуральном выражении и заявить в региональное отделение Пенсионного фонда о желании получать ее в денежном измерении. Законодательство субъектов РФ предусматривает получение таких выплат для более широкого перечня льготников.