Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощённая система налогообложения: кому она подойдёт и как на неё перейти». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Какие налоги входят в ЕНП
С помощью Единого платежа можно закрывать:
- налоги;
- авансовые платежи;
- страховые, кроме взносов на травматизм;
- штрафы;
- недоимки;
- пени и проценты;
- торговый сбор.
Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:
- налог на профессиональный доход;
- сборы за пользование объектами животного мира;
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- утилизационный сбор;
- страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:
- взносы на травматизм;
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
- различные виды пошлин;
- административные штрафы.
НДС с переходящих доходов
Для компаний, которые не будут пользоваться освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ, рассказываем, как платить НДС с переходящих доходов.
Сначала рассмотрим ситуацию, когда изделия были отгружены в периоде УСН, а оплата будет получена уже после перехода на ОСНО. Сразу отметим, что такая дебиторская задолженность покупателей не должна включаться в налоговую базу по НДС – ни в переходном периоде, ни позже, например, в момент получения оплаты. Это объясняется тем, что для целей НДС имеет значение, в каком периоде произошла операция по реализации, т.е. отгрузка. Соответственно, если отгрузка состоялась в периоде УСН, то НДС она не облагается, что подтверждается и разъяснениями ведомств (письма Минфина РФ от 02.04.2015 № 03-07-11/18572, от 02.03.2015 № 03-07-11/10711).
Когда на УСН придётся заплатить НДС
Общими положениями УСН учёт и перечисление НДС не предусмотрено. Однако, Налоговым кодексом РФ предусмотрены случаи, когда исчислить НДС всё-таки придётся:
- если предстоит выполнение госзаказа или контрагентом по договору строительного подряда выступает организация, находящаяся на ОСНО
- поставка товаров для предприятия осуществляется из-за границы
- имеют место договора доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества, при условии, что контрагент находится на ОСНО
- если предприятие арендует или выкупает имущество у муниципалитетов
- предприятие на УСН выдало покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой НДС
Далее тема в статье будет рассматриваться при условии проведения строительных работ.
НДС с переходящих доходов
Для компаний, которые не будут пользоваться освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ, рассказываем, как платить НДС с переходящих доходов.
Сначала рассмотрим ситуацию, когда изделия были отгружены в периоде УСН, а оплата будет получена уже после перехода на ОСНО. Сразу отметим, что такая дебиторская задолженность покупателей не должна включаться в налоговую базу по НДС – ни в переходном периоде, ни позже, например, в момент получения оплаты. Это объясняется тем, что для целей НДС имеет значение, в каком периоде произошла операция по реализации, т.е. отгрузка. Соответственно, если отгрузка состоялась в периоде УСН, то НДС она не облагается, что подтверждается и разъяснениями ведомств (письма Минфина РФ от 02.04.2015 № 03-07-11/18572, от 02.03.2015 № 03-07-11/10711).
А вот с авансами, полученными в периоде применения УСН, которые будут «закрыты» отгрузкой уже после перехода на ОСНО, ситуация сложнее. Сложность возникает из-за того, что сумма полученного аванса не включала в себя НДС, поскольку на тот момент организация применяла УСН. Но при отгрузке изделий в счет этого аванса у продавца возникнет необходимость в начислении НДС. И вот здесь возникает вопрос: за чей счет будет уплачиваться НДС при переходе с УСН на ОСНО?
С одной стороны, учитывая, что НДС является косвенным налогом, он должен быть уплачен фактически за счет покупателей. Но, с другой стороны, договор с покупателем заключался в периоде применения УСН, и, соответственно, цена сделки не включала в себя НДС. А значит, и с полученного аванса этот налог также не исчислялся. Но сама отгрузка, которая произойдет в следующем году, уже должна пройти с НДС. По-хорошему, покупателю нужно бы доплатить 20% НДС. Но вряд ли он пойдет на это. И формально, если руководствоваться договором, он будет прав, так как он уже исполнил свои обязательства по договору, оплатив товары авансом полностью.
Есть другой вариант, предполагающий внесение изменений в договор в части стоимости товара, не влекущих за собой обязанность покупателя по доплате 20%. Фактически цена остается прежней, но будет включать в себя НДС. Но помните, что менять цену в одностороннем порядке нельзя, – обязательно нужно ее утвердить с покупателем, подписав с ним соответствующее соглашение.
Подоходный налог для нарушителей — 26%
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26% вместо 20% в отношении доходов:
- исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
- при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
- при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.
Другие изменения 2022 года для компании на УСН
Коротко перечислим другие важные моменты.
1. Повышение МРОТ до 13 890 руб.
2. Запланирована индексация соц. выплат с 1.02.2022 за счет ФСС. Пособия должны вырасти.
3. С 01.01.2022 ЭЛН заменят бумажные больничные листы.
4. С 01.01.2022 электронные документы — транспортная накладная, заказ-наряд, сопроводительная ведомость – получают такую же значимость, как и версии на бумаге. Если вам необходимо подключить и настроить ЭДО, обратитесь к нам: мы подберем решение с учетом ваших потребностей и оперативно внедрим его.
5. ФНС получает право проводить внеплановые проверки онлайн-кассы по месту их установки, даже если это жилое помещение.
Если у вас есть вопросы по теме материала, вы хотите уточнить, что из вышеизложенного относится к вашему бизнесу или требуется установка и настройка СБИС, позвоните по номеру (831) 2-333-666 или оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно поможем.
Для чего упрощенец должен рассчитывать компенсацию НДС
Разберем подробнее случай, как с помощью компенсации НДС можно законно снизить риски претензий контролеров и сэкономить деньги, работая по договорам строительного подряда.
Итак, подрядчику-упрощенцу, который работает с заказчиками на ОСНО, необходимо уметь правильно определять компенсацию НДС. Это делается для того, чтобы подрядчик на УСН имел возможность возместить свои расходы, оплаченные поставщикам материалов и комплектующих, которые включали в себя суммы НДС.
При подготовке сметного расчета НДС обычно выделяется в форме документа внизу в итоговой строке, которую нельзя удалять или игнорировать, даже если подрядчик использует спецрежим УСН. В подобных обстоятельствах, чтобы упрощенцы не теряли свои деньги, применяется алгоритм возмещения НДС. Для этого в смете строку «НДС» вам следует поменять на «Затраты на компенсацию НДС при УСН» или на «Компенсацию НДС при УСН».
Об уплате «ввозного» НДС
Порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ЕАЭС регламентируется положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).
Согласно п. 19 Протокола при импорте на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС НДС уплачивается не позднее 20-го числа:
-
месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
-
срока платежа по договору (контракту) лизинга.
Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.
Преимущества нововведения:
- Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
- Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.
- Проще платить:
- один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
- в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.
Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.
- Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:
- нет ошибочных платежей;
- при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
- нет зачетов;
- один день для поручения на возврат;
- положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
- нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.
- Будет проще разобраться с долгом:
- один день на снятие приостановления/ареста со счета;
- единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.
- Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.
Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.
Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:
- НДФЛ, патентов,
- сборов за пользование объектами животного мира,
- сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
- НПД,
- госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
- страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.
Особенности переходного периода. Суммы авансов, уплаченных в 2022 году, будут переведены на ЕНС и распределены после того, как будет сдана годовая отчетность. Подавать уведомление на эти суммы не надо.
На авансовые платежи по налогу на прибыль, отраженные в декларации за 3 квартал 2022 года, уведомления подавать не надо.
Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет сейчас зарезервирована под годовую декларацию и в данный момент, в переходный период, ее учет ведется отдельно. Впоследствии она будет учитываться в составе ЕНП.
Если после сдачи декларации по налогу на прибыль останется переплата в региональный бюджет, эта сумма будет учтена на ЕНС и увеличит его положительное сальдо.
Если по налогам платили авансовые платежи в 2022 г., продолжаете их платить в 2023 г. и параллельно сдавать уведомление ежеквартально о сумме, которая подлежит уплате по результатам истекшего квартала.
Переплата по налогам и сборам, имеющаяся на 31.12.2022, будет распределена по правилам для ЕНС, исходя из сроков уплаты налогов. Если сроки одинаковые, то будет распределяться пропорционально исчисленной обязанности.
Если на конец декабря по одному из налогов есть переплата, а по другому — долг, заявление на зачет можно не подавать, так как переплата будет переведена на ЕНС и за счет нее будет погашен долг.
Отложенные налоговые обязательства 2022 г. для некоторых организаций на УСН в 2023 году платятся на ЕНС, в том числе и годовой расчет по УСН.
Если организация имела право на перенос срока уплаты страховых взносов за 2 и 3 квартал 2022 года, но продолжала их уплачивать, то подавать уведомление не надо. На ЕНП буду лежать уплаченные суммы страховых взносов, ими налогоплательщик может распоряжаться по своему усмотрению.
На ЕНС можно положить авансом денежные средства. Они будут там храниться, их можно будет вернуть по заявлению. Решение о возврате будет принято в течение одного рабочего дня.
Денежные средства с ЕНП будут автоматически списываться в обязательства налогоплательщика при предоставлении уведомления или итогового расчета.
Если в текущем месяце налоги не исчислены, уведомление подавать не надо.
За 3 квартал 2022 г. НДС к возмещению, срок принятия решения — январь 2023 г. Заявление к возврату передано с декларацией.
Исходя из статьи 4 263-ФЗ надо будет писать заявление, так как заявления на возврат /зачет, поданные до 01.01.2023, не рассмотренные на эту дату, рассмотрению налоговым органом не подлежат.
Относительно возврата НДС к возмещению. После того, как сумма НДС будет подтверждена, она будет отправлена в ЕНП. Заявление на возврат надо будет писать с положительного сальдо ЕНС, не с НДС.
Страховые взносы за декабрь 2022г., уплаченные в январе 2023 г., будут начислены 2023 годом.
Правила блокировки. Правила блокировки счетов в 2023 году в целом не меняются. Изменение в том, что счет будет блокироваться только на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Переход с УСН на подоходный, ответы на вопросы
Вопрос 1. Как вести учёт на подоходном налоге ИП если ранее был на УСН, и можно ли взять в расходы затраты по товару (остаткам товара) приобретённому в 2022 и ранее.
Ответ 1. 20.12.2022
Основная книга — книга учет доходов и расходов её вести просто. Основная статья в налоговом кодексе — ст. 205.
Самая большая проблема как перенести в книгу доходов и расходов затраты по товарам, т.к. затраты считаются только по реализованным товарам, например в 1 квартале купил 2 холодильника по 100 р, вроде и затраты 200 р, но не одного не продал и затраты в отношении этих холодильником можно взять только — 0 ноль, во 2 квартале продал 1 холодильник за 120 р., и соответственно т.к. один холодильник продан можно во 2 кв взять в затраты 100 р. Вот чтобы можно было это отслеживать придуманы три способа учёта затрат по товарам из которых потом данные переносятся в книгу учёт и доходов как затраты на приобретение товаров.
Есть четыре способа ведения учёта (м.б. с 2023 придумают новое), общий способ, два упрощенный способа расчёта затратов на товар по среднему проценту торговой наценки и по среднему проценту покупной стоимости, и есть возможность не считать вообще все затраты а бать в затраты 20%.
- Основной способ. Достаточно сложная книга учёта товаров в которой указываются все накладные и все наименования товаров и по каждому наименованию разносится оплата и реализация.
- По среднему проценту покупной стоимости в журналах есть а в инструкции это глава 7.
- По среднему проценту торговых надбавок пункты 66-67 инструкции где на основании данных инвентаризации рассчитываются затраты и коэффициентов С1-С13.
- 20%, учёт затрат не ведётся только берут в расходы 20%, конечно это только целесообразно при оказании услуг или выполнении работ, при торговле невыгодно.
А затраты по приобретению товаров которые останутся на 1 января 2023 года можно будет взять в затраты. Тут обязательно надо на 1 января 2023 года составить акт инвентаризации остатков товаров, а сейчас 20 декабря не будем объяснять учёт т.к. первая декларация только 20 апреля 2023 года и изменится законодательство и будут новые комментарии налоговой.
В акте инвентаризации надо указать следующие столбцы:
- номер по порядку
- наименование товра
- единица измерения
- количество
- цена (за единицу)
- стоимость в ценах приобретения, руб
- стоимость в ценах реализации, руб
- наименование документа, дата, номер (указывается ТТН00000000 от…)
- оплачено, номер и дата платёжной инструкции (возможно надо будет сделать акты сверки с поставщиками, ну мне один знакомы сказал — да я просто возьму у них что я им ничего не должен, но так налоговая потом такие расходы выкинет)
- оплачено сумма, руб
Вопрос 2 Начиная с 2023 для моей деятельности ИП прекращает функционировать УСН. Скажите, до какого числа нужно подать заявление о переходе на подоходный налог?
Ответ 2. Не подпётся заявлений, если не начинает платить единый налог, то ИП автоматически счтаетс плательщиком подоходного налога.
Cпocoбы cдaчи дeклapaции по УСН
Oтчeтнocть пo УCН мoжнo cдaть:
- Личнo (генеральный директор или ИП) или чepeз пpeдcтaвитeля по доверенности;
- Пo почте России зaкaзным письмом c описью вложения;
- Пo телекоммуникационным каналам cвязи (TKC) чepeз oпepaтopoв элeктpoннoгo дoкyмeнтooбopoтa (ЭДO).
Чем грозит не сдача дeклapaции по УСН (штрафные санкции)
- Если ООО или ИП должны сдать нулевую отчетность- то штраф 1 000 руб.;
- Если ООО и ИП должны сдать декларацию по УСН с цифрами, заплатили налог, но не сдали саму декларацию- то штраф 1 000 руб.,
- Если ООО и ИП должны сдать декларацию по УСН с цифрами и нaлoг нe yплaчeн, то штраф составит 5% oт размера налога, подлежащего к уплате пo дeклapaции зa каждый месяц просрочки, но нe более 30% в целом.
При расчёте налога берётся НДС, который указан в счетах-фактурах налогоплательщика, из него вычитается так называемый входной НДС (вычет). При необходимости к разнице прибавляется сумма НДС, которую надо восстановить.
Восстанавливать придётся суммы налога, которые уже были приняты к вычету, если материальные ценности или основные средства с учтённым НДС, например, начинают «работать» при использовании УСН или ПСН. То есть передаются для участия в деятельности ИП на льготном налоговом режиме. В этом случае НДС восстанавливается по остаточной стоимости основных средств, а по недвижимости, участвующей в деятельности ИП, придётся каждый год в четвёртом квартале доплачивать одну десятую часть восстановленного НДС (в течение 10 лет).
Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более 15 лет, то НДС можно не восстанавливать.
Рекомендуется считать и перепроверять сумму НДС очень внимательно. Недоплатив в бюджет несколько рублей, можно получить серьёзный штраф. Переплата не карается налоговиками, но и вернуть излишне уплаченные деньги вряд ли удастся.